注冊會計師考試審計科目歷年考題精選： 審計計劃
發布時間：2012-05-24 共1頁
八 審計計劃
一、單項選擇題
（1-5題共用題干）
(2008年)B注冊會計師負責對乙公司2008年度財務報表進行審計。在運用審計風險模型(審計風險=重大錯報風險*檢查風險)時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是( )。
A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的
B．重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性
C．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
2．在審計風險模型中，”重大錯報風險”是指( )。
A．評估的財務報表層次的重大錯報風險
B．評估的認定層次的重大錯報風險
C．評估的與控制環境相關的重大錯報風險
D．評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險
3．當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是( )。
A．縮小實質性程序的范圍
B．將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末
C．降低評估的重大錯報風險
D．消除固有風險
4．在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是( )。
A．抽樣風險
B．非抽樣風險
C．檢查風險
D．重大錯報風險
5．在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是( )。
A．調高重要性水平
B．測試內部控制的有效性，以降低控制風險
C．進行穿行測試，以降低固有風險
D．合理設計和有效實施進一步審計程序
正確答案:1．C；2．B；3．B；4．C；5．D 解題思路：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，是客觀存在的，獨立于財務報表審計的，不是實施審計程序可以控制的，所以選項AD不正確；選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。
（6-10題共用題干）
(2007年)C注冊會計師負責對丙公司2007年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
6．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有( )。
A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的
C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整
D．重要性的確定離不開職業判斷
7．在執行審計業務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。
A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解
D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果
8．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。
A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險
B．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險
C．如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險
D．通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險
9．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( )。
A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險
D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
10．注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是( )。
A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多
B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少
C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
正確答案:6．C；7．C；8．B；9．D；10．A 解題思路：如果已識別但尚未更正錯報的匯總數接近重要性水平，此時該匯總數連同尚未發現的錯報可能超過重要性水平，注冊會計師應當考慮實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險，所以選項C錯誤。
二、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
11．(2007年)注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：注冊會計師不能將計劃實施的審計程序的性質、時間和范圍的詳細情況告知治理層。
