注冊會計師考試審計科目歷年考題精選： 對舞弊和法律法規的考慮
發布時間：2012-05-24 共1頁
十一 對舞弊和法律法規的考慮
一、多項選擇題
（1-4題共用題干）
(2007年)G注冊會計師負責對庚公司2007年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有( )。
A．考慮是否存在舞弊風險因素
B．考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系
C．考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息
D．詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制
2．在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有( )。
A．測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當
B．復核會計估計是否合理
C．對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性
D．對相關控制活動的運行有效性進行測試
3．在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有( )。
A．對賬面金額較小的存貨實施監盤程序
B．不預先通知存貨監盤地點
C．對銷貨交易的具體條款進行函證
D．對大額應收賬款進行函證
4．在實施審計過程中，G注冊會計師發現庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有( )。
A．重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響
B．直接向監管機構報告
C．盡早向庚公司治理層報告
D．重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性
正確答案:1．ABCD；2．ABC；3．ABC；4．ACD 解題思路：注冊會計師詢問了解治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。
二、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止）
5．(2007年)在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。( )
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：在我國，收入也是上市公司財務舞弊案中造假的主要領域。因此，準則規定，注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并應當考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。
