注冊會計師考試審計科目歷年考題精選：銷售與收款循環審計
發布時間：2012-05-25 共1頁
十三 銷售與收款循環審計
| 一、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分） |
| 1．(2007年)E注冊會計師負責對戊公司2007年度財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：根據題目“為保證所有的產品銷售均已入賬”這個條件，即實現的是完整性目標。選項B與發生目標相關；選項D與發生、計價和分攤目標相關。 |
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| 二、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位） |
2．(根據2006年改編)在對H公司2005年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2005年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2006年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿。 要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當的，應收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題： (1)N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? (2)針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序? |
| 正確答案: (1)缺陷： ①工作底稿沒有編制人簽名和編制日期。 ②在”一、函證”部分，”消極函證金額”對應的百分比計算錯誤，應為1％；”寄發詢證函小計”金額相對應的百分比計算錯誤，應為14％。 ③”選定函證但客戶不同意函證的應收賬款”沒有列示金額和百分比；”選擇函證的合計”也沒有列示金額和百分比。 ④沒有從樣本錯報結果推斷總體錯報，因此，形成應收賬款得到公允反映的結論是不適當的。 ⑤沒有統計和列示通過積極函證而未回函的16封詢證函。 (2)審計程序： ①對于選定函證而客戶不同意函證的12筆應收賬款，應當實施替代審計程序(檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副奉和發運憑證)，如果不能實施替代審計程序，應視為審計范尉受到限制。 ②對于通過積極函證方式沒有收回的16封詢證函，應當再次寄發詢證函，如果仍然得不到詢證函，應當實施替代審計程序(檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本和發運憑證)。 ③對于數據不符的函證結果，應當分析原因，得出樣本錯報金額并由樣本錯報金額推算總體錯報金額。 |
