精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

二 增值稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2007年)某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為(     )。
A．6．5萬元
B．7．15萬元
C．8．58萬元
D．8．86萬元

正確答案:C　解題思路：題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼"也應該考慮價外補貼。可抵扣進項稅額=50×(1+10％)×(1+20％)×13％=8．58(萬元)
 
2．(2007年)下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(     )。
A．將外購的貨物用于本單位集體福利
B．將外購的貨物分配給股東和投資者
C．將外購的貨物無償贈送給其他個人
D．將外購的貨物作為投資提供給其他單位

正確答案:A　解題思路：選項B、C、D是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進項稅額不得抵扣的情形。
 
3．(2006年)下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是(     )。
A．加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物
B．對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C．屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

正確答案:B　解題思路：選項A，屬于來料加工業(yè)務，對于出口貨物的政策，應該是只免不退；選項B，屬于特殊貨物，按照規(guī)定，國家特準退還或免征增值稅；選項C，屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應該只免不退；選項D，也應該是只免不退。
 
4．(2006年)下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(     )。
A．建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B．汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C．塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務
D．電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

正確答案:C　解題思路：選項A業(yè)務中，銷售的對象不同，是對兩個客戶的業(yè)務行為，屬于兼營行為，不屬于混合銷售行為；選項B業(yè)務中，由于業(yè)務發(fā)生的時間不同，不屬于混合銷售行為；選項C業(yè)務中，由于業(yè)務對象是同一的，業(yè)務時間是同時發(fā)生的，屬于增值稅的混合銷售行為；選項D業(yè)務中，由于主營業(yè)務是營業(yè)稅的征稅對象，所以屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，而不是增值稅混合銷售行為。
 
5．(2006年)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137．7萬元并通過主管稅務機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為(     )。
A．75．4萬元
B．100．9萬元
C．119．6萬元
D．137．7萬元

正確答案:A　解題思路：應納增值稅=150×17％-[137．7-115×8×(17％-13％)]=-75．40(萬元)免抵退稅額=115×8×13％=119．60(萬元)應退稅額為75．40萬元，免抵稅額為44．20萬元。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．(2008年)下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有(     )。
A．來料加工復出品的貨物
B．小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物
C．企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物
D．對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物

正確答案:CD　解題思路：選項AB，均為給予免稅，但不予退稅。
 
7．(2006年)某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、進項稅額20．4萬元并通過主管稅務機關(guān)認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4．8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(     )。
A．商場應按120萬元計算銷項稅額
B．商場應按124．8萬元計算銷項稅額
C．商場當月應抵扣的進項稅額為20．4萬元
D．商場當月應抵扣的進項稅額為19．7萬元

正確答案:AD　解題思路：返利收入應沖減進項稅額，沖減后進項稅額為20．4-4．8÷(1+17％)×17％=19．70(萬元)。
 
8．(2006年)下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有(     )。
A．納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B．納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入
C．納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入
D．印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

正確答案:AD　解題思路：納稅人受托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅；納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入，不作為價外費用征收增值稅。
 
9．(2008年)下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務處理中，正確的有(     )。
A．納稅人轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)取得的收入應征收增值稅
B．納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護費應征收增值稅
C．軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業(yè)稅
D．納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應征收增值稅

正確答案:BCD　解題思路：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
10．(2006年)企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對于發(fā)出代銷貨物超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。
A．對
B．錯

正確答案:A　解題思路：對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
 
11．(2007年)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用"免、抵、退"方法計算應退稅額。
A．對
B．錯

正確答案:B　解題思路：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。
 
12．(2006年)增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進行稅額。
A．對
B．錯

正確答案:A　解題思路：一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
 
13．(2007年)自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的貨運發(fā)票，必須是通過貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計算抵扣進項稅額。
A．對
B．錯

正確答案:A
 
14．(2008年)對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額計征增值稅。
A．對
B．錯

正確答案:A
 
四、綜合題
15．(2008年)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國家規(guī)定的價外補貼；支付運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票，煙葉當期驗收入庫；
(2)3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標準箱；
(3)5日從國外進口B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用5萬元；
(4)16日銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價1．35萬元，款項收訖；將10標準箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；
(5)25日銷售進口B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入720萬元；
(6)27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅1．7萬元；外購防偽稅控通用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1萬元、增值稅0．17萬元；
(7)30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元(含運輸費用0．93萬元)霉爛變質(zhì)。
(其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30％；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的(含50元，不含增值稅)為45％，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30％；卷煙消費稅定額稅率：每標準箱(250標準條)150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20％；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務機關(guān)認證。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額；
(2)進口卷煙應繳納的關(guān)稅；
(3)進口卷煙應繳納的消費稅；
(4)進口卷煙應繳納的增值稅；
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額；
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額；
(7)損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅；
(9)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅。
 

正確答案:
(1)外購煙葉可以抵扣的進項稅額=500×(1+10％)×(1+20％)×13％+10×7％=86．5(萬元)
(2)進口卷煙應繳納的關(guān)稅=(260+10+5)×20％=275×20％=55(萬元)
(3)每條價格=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)÷(250×400)=0．0048(萬元)=48(元)<50(元／條)，適用稅率30％
進口卷煙應繳納的消費稅=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×30％+150×0．04=150(萬元)
(4)進口卷煙應繳納的增值稅=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×17％=81．6(萬元)
(5)直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷售項稅額=(300+10)×1．35×17％+720×17％=193．55(萬元)
(6)購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可抵扣的進項稅額=1．7+0．17=1．87(萬元)
(7)損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(15-0．93)×17％+0．93÷(1-7％)×7％=2．46(萬元)
(8)企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的增值稅=193．55-(86．5+81．6+1．87-2．46)=26．04(萬元)
(9)A卷煙單價=13500÷250=54(元)，適用稅率45％。
企業(yè)6月份國內(nèi)銷售應繳納的消費稅=(300+10)×1．35×45％+(300+10)×0．015=192．98(萬元)