注冊會計師考試稅法科目歷年考題精選：消費稅法
發布時間：2012-05-24 共1頁
三 消費稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2008年)下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是( )。
A．從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車
B．從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒
C．從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油
D．從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿
正確答案:D 解題思路：選項A，用于生產汽車輪胎才能扣除；選項B，已經停止扣除；選項C，溶劑油用于連續生產不得抵扣。
2．(2008年)下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A．批發環節銷售的卷煙
B．零售環節銷售的金基合金首飾
C．生產環節銷售的普通護膚護發品
D．進口環節取得外國政府捐贈的小汽車
正確答案:B 解題思路：選項A，消費稅征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節，不包括批發環節。選項B，金基合金屬于金銀首飾，在零售環節征收增值稅和消費稅。選項C，普通護膚護發品不屬于消費品。選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。
3．(2007年)某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2007年12月生產并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17．55萬元，適用消費稅稅率9％，經審查該企業生產的小轎車已達到減征消費稅的國家標準。該企業12月份應繳納消費稅( )。
A．243萬元
B．283．5萬元
C．364．5萬元
D．405萬元
正確答案:B 解題思路：本題目考核了小轎車達到低污染排放標準，可以減征30％的優惠。應納稅額=300×17．55÷(1+17％)×9％×(1-30％)=283．5(萬元)。
4．(2006年)某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )。
A．5000元
B．6600元
C．7200元
D．7500元
正確答案:C 解題思路：A型啤酒的單位售價=[58000+3000÷(1+17％)]÷20=3028．21(元/噸)，適用消費稅率是250元／噸B型啤酒的單位售價=(32760+1500)÷(1+17％)÷10=2928．21(元／噸)，適用消費稅率是220元／噸應納消費稅額=20×250+10×220=7200(元)。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
5．(2008年)下列各項中，應當征收消費稅的有( )。
A．化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水
B．用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿
C．白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒
D．輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎
正確答案:AC
6．(2007年)下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有( )。
A．生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B．自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量
C．委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量
D．進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
正確答案:ACD
7．(2007年)酒類企業中的關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關按照規定調整其硝費稅計稅收入額時，可以采用的方法有( )。
A．按照成本加合理的費用和利潤
B．按照獨立企業之間進行相同業務活動的價格
C．按照企業開具的增值稅專用發票上注明的銷售價格
D．按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所取得的收入
正確答案:ABD
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
8．(2008年)納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，可以自行直接抵減當期應納消費稅款。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。
9．(2006年)納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回的，已繳納的消費稅稅務機關不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應納稅款。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。
10．(2007年)企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。
四、計算分析題（每題6分，要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）
11．(2008年)某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發生以下業務：
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9．25萬元；
(2)采取"以舊換新"方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0．25萬元，舊項鏈每條作價0．22萬元，每條項鏈取得差價款0．03萬元；
(3)為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30．42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4．68萬元(商城無同類首飾價格)；
(4)用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70．2萬元；
(5)外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8．5萬元。
(其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5％)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅；
(2)"以舊換新"銷售金項鏈應繳納的消費稅；
(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅；
(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅；
(5)商城5月份應繳納的增值稅。
正確答案:
(1)銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29．25÷(1+17％)×5％=1．25(萬元)
(2)"以舊換新"銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0．03÷(1+17％)×5％=2．56(萬元)
(3)定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=(30．42+4．68)÷(1+17％)÷(1-5％)×5％=31．58×5％=1．58(萬元)
(4)用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅=70．2÷(1+17％)×5％=3(萬元)
(5)商城5月份應繳納的增值稅=[29．25÷(1+17％)+2000×0．03÷(1+17％)+31．58+70．2÷(1+17％)×17％-8．5=20．04(萬元)
