注冊會計師考試稅法科目歷年考題精選： 房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法
發布時間：2012-05-24 共1頁
九 房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2006年)某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2005年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2005年4月底B棟房產租賃到期。自2005年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20％后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅( )萬元。
A．15．04
B．16．32
C．18．24
D．22．72
正確答案:A 解題思路：納稅人未用于出租的應稅房產，其應納稅額應按應稅房產的原值減除規定比例后的余值計征。納稅人出租的房產，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計算依據。應稅房產大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產稅。應納的房產稅=1200×(1-20％)×1．2％÷12×4+1000×(1-20％)×1．2％÷12×8+10×12％×4=15．04(萬元)。
2．(2007年)某市肉制品加工企業2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地11000平方米。企業的所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0．8元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅( )元。
A．16800
B．25600
C．39200
D．48000
正確答案:B 解題思路：直接用于農、林、牧漁業的生產用地免征土地使用稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對企業廠區以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業廠區以內的是不免稅的。應納城鎮土地使用稅=(60000-28000)×0．8=25600(元)。
3．(2007年)某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余值扣除比例為30％。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅( )萬元。
A．2．1
B．2．31
C．2．8
D．3．08
正確答案:B 解題思路：施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅=1100×(1-30％)×1．2％÷12×3=2．31(萬元)。
4．(2008年)某供熱企業2007年擁有的生產用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業所在省規定計算房產余值的扣除比例為30％，該企業2007年應繳納房產稅( )
A．13．44萬元
B．28．56萬元
C．42萬元
D．60萬元
正確答案:B 解題思路：對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。房產稅=5000×(1-30％)×1．2％×1700÷2500=28．56(萬元)
5．(2006年)某供熱企業占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫院和幼兒園各1000平方米，廠區內綠化用地3000平方米；2005年度該企業取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業2005年度應繳納城鎮土地使用稅( )萬元。
A．8．4
B．12．6
C．14．4
D．24
正確答案:B 解題思路：免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅。廠辦的子弟小學、醫院、幼兒園均屬于免稅范圍。向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收城鎮土地使用稅，如果存在兼營供熱的企業，可以按照向居民供熱取得的收入占生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。該題中，應納的城鎮土地使用稅=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=126000元=12．6(萬元)。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．(2008年)下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有( )
A．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅
B．納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅
C．納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅
D．納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
正確答案:AD 解題思路：納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。
7．(2008年)下列各項中，屬于法定免征城鎮土地使用稅的有( )。
A．鹽礦的礦井用地
B．工業企業倉庫用地
C．危險品倉庫用地
D．機場場內道路用地
正確答案:AD 解題思路：工業企業倉庫用地應當正常納稅。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅。
8．(2007年)下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有( )。
A．將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅
B．委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅
C．購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
D．購置新建商品房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅
正確答案:BC 解題思路：將原有房產用于生產經營的，從生產經營之月起，計征房產稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起征收房產稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅；購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅。
9．(2006年)下列各項中，按稅法規定免征城鎮土地使用稅的有( )。
A．寺廟內宗教人員的宿舍用地
B．國家機關職工家屬的宿舍用地
C．個人所有的居住房屋及院落用地
D．國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地
正確答案:AD 解題思路：國家機關辦公用地和公務用地免征土地使用稅，國家機關職工家屬的宿舍用地和個人所有的居住房屋及院落用地，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅，并不一定是免征。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
10．(2007年)納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點由國家稅務總局確定。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：納稅人在全國范圍內跨省、自治區、直轄市使用的土地，其城鎮土地使用稅分別向土地所在地的稅務機關繳納。
11．(2007年)房產出租時，如果以勞務為報酬抵付房租收入的，應根據當地同類勞務的平均價格折算為房租收入，據此計征房產稅。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：房屋出租時，如果以勞務報酬抵付房租收入的，應根據當地同類房產的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。
12．(2006年)經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區城鎮土地使用稅的適用稅額可以適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定最低稅額的20％。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：各省、自治區、直轄市人民政府可根據市政建設和經濟繁榮程度在規定稅額幅度內，確定所轄地區的適用稅額幅度。經濟落后地區，土地使用稅的適用稅率標準可適當降低，但降低額不得超過《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定最低稅額的30％。
13．(2008年)凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
A．對
B．錯
正確答案:A
