注冊會計師考試稅法科目歷年考題精選：印花稅和契稅法
發布時間：2012-05-24 共1頁
十一 印花稅和契稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2008年)下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是( )。
A．無息、貼息貸款合同
B．發電廠與電網之間簽訂的電力購售合同
C．財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據
D．銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿
正確答案:D 解題思路：選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項C，對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免稅。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
2．(2006年)某交通運輸企業2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元)；(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅是( )。
A．505元
B．540元
C．605元
D．640元
正確答案:C 解題思路：融資租賃合同應納印花稅=100×3×0．05％0=0．015(萬元)；貨物運輸合同應納印花稅=(65-5-10)×0．5‰=0．025(萬元)；貨車租賃合同應納印花稅5元。保險合同應納印花稅=50×0．4×1‰=0．02(萬元)；該企業當月應納印花稅=0．015+0．025+5÷10000+0．02=0．0605(萬元)=605(元)。
3．(2007年)下列各項中，應征收契稅的是( )。
A．法定繼承人承受房屋權屬
B．企業以行政劃撥方式取得土地使用權
C．承包者獲得農村集體土地承包經營權
D．運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
正確答案:D 解題思路：法定繼承人承受房屋權屬不征契稅；以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應依法繳納契稅，其計稅依據為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用；契稅的納稅人為承受土地、房屋權屬的單位和個人，因此獲得的土地承包經營權不是契稅的征收范圍。
4．(2007年)2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500元。甲公司5月份應補繳印花稅( )。
A．7．5元
B．8元
C．9．5元
D．12．5元
正確答案:A 解題思路：有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。應補繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7．5(元)
5．(2008年)居民甲某共有三套房產，2007年將第一套市價為80萬元的房產與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產折價給丙某抵償了50萬元的債務；將第三套市價為30萬元的房產作股投入本人獨資經營的企業。若當地確定的契稅稅率為3％，甲某應繳納契稅( )。
A．0．45萬元
B．1．95萬元
C．2．25萬元
D．2．85萬元
正確答案:A 解題思路：以自有房產作股投入本人獨資經營企業，免納契稅。土地使用權交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅=15×3％=0．45(萬元)。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．(2006年)下列各項中，按稅法規定應繳納契稅的有( )。
A．農民承包荒山造林的土地
B．銀行承受企業抵債的房產
C．科研事業單位受贈的科研用地
D．勞動模范獲得政府獎勵的住房
正確答案:BD 解題思路：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅；事業單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。
7．(2008年)下列各項中，免征或不征契稅的有( )。
A．國家出讓國有土地使用權
B．受贈人接受他人贈與的房屋
C．法定繼承人繼承土地、房屋權屬
D．承受荒山土地使用權用于林業生產
正確答案:CD 解題思路：房屋的受贈人要按規定繳納契稅。
8．(2008年)甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有( )
A．甲公司8月應繳納的印花稅為225元
B．甲公司8月應繳納的印花稅為420元
C．甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D．甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅
正確答案:BC 解題思路：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請填寫繳款書或者完稅證，即"匯貼"辦法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應納稅額未超過500元，應當匯總繳納。甲公司8月應繳納的印花稅=(750000+650000)×0．03％=420(元)
9．(2007年)下列各項中，應按"產權轉移書據"稅目征收印花稅的有( )。
A．商品房銷售合同
B．土地使用權轉讓合同
C．專利申請權轉讓合同
D．個人無償贈與不動產登記表
正確答案:ABD 解題思路：專利申請權轉讓合同是技術合同的范圍，商品房銷售合同、土地使用權轉讓合同和個人無償贈與不動產登記表都屬于產權轉移書據。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
10．(2007年)由國家財政撥付事業經費、實行差額預算管理的事業單位，如有經營收入，其記載經營業務的賬簿應按其他賬簿定額貼花。
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：對有經營收入的事業單位，凡屬由國家財政撥付事業經費，實行差額預算管理的單位，其記載經營業務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經營業務的賬簿不貼花；凡屬經費來源實行自收自支的單位，其營業賬簿，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應納稅額。
11．(2007年)對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照"加工承攬合同"及其所適用的稅率計算應納的印花稅額。委托方提供原材料，受托方提供輔助材料并收取加工費的，對原材料不征印花稅。
12．(2006年)印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設計合同和技術合同。
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑安裝工程承包合同和技術合同。
