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十一 印花稅和契稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2008年)下列各項中，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(     )。
A．無息、貼息貸款合同
B．發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C．財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D．銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D　解題思路：選項A，對無息、貼息貸款合同免稅；選項C，對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
 
2．(2006年)某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：(1)與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元；(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險費(fèi)10萬元)；(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定；(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是(     )。
A．505元
B．540元
C．605元
D．640元

正確答案:C　解題思路：融資租賃合同應(yīng)納印花稅=100×3×0．05％0=0．015(萬元)；貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=(65-5-10)×0．5‰=0．025(萬元)；貨車租賃合同應(yīng)納印花稅5元。保險合同應(yīng)納印花稅=50×0．4×1‰=0．02(萬元)；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納印花稅=0．015+0．025+5÷10000+0．02=0．0605(萬元)=605(元)。
 
3．(2007年)下列各項中，應(yīng)征收契稅的是(     )。
A．法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B．企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C．承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D．運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

正確答案:D　解題思路：法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用；契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，因此獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。
 
4．(2007年)2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅(     )。
A．7．5元
B．8元
C．9．5元
D．12．5元

正確答案:A　解題思路：有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補(bǔ)貼印花。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7．5(元)
 
5．(2008年)居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲某應(yīng)繳納契稅(     )。
A．0．45萬元
B．1．95萬元
C．2．25萬元
D．2．85萬元

正確答案:A　解題思路：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價的一方納稅。契稅=15×3％=0．45(萬元)。
 
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
6．(2006年)下列各項中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有(     )。
A．農(nóng)民承包荒山造林的土地
B．銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
C．科研事業(yè)單位受贈的科研用地
D．勞動模范獲得政府獎勵的住房

正確答案:BD　解題思路：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。
 
7．(2008年)下列各項中，免征或不征契稅的有(     )。
A．國家出讓國有土地使用權(quán)
B．受贈人接受他人贈與的房屋
C．法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬
D．承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案:CD　解題思路：房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅。
 
8．(2008年)甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有(     )
A．甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元
B．甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元
C．甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅
D．甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:BC　解題思路：商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，即"匯貼"辦法。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。本題目中一份憑證應(yīng)納稅額未超過500元，應(yīng)當(dāng)匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0．03％=420(元)
 
9．(2007年)下列各項中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"稅目征收印花稅的有(     )。
A．商品房銷售合同
B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C．專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D．個人無償贈與不動產(chǎn)登記表

正確答案:ABD　解題思路：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是技術(shù)合同的范圍，商品房銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和個人無償贈與不動產(chǎn)登記表都屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
 
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
10．(2007年)由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營收入，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。
A．對
B．錯

正確答案:A　解題思路：對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費(fèi)來源實行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應(yīng)納稅額。
 
11．(2007年)對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購銷合同"計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計稅貼花。
A．對
B．錯

正確答案:B　解題思路：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照"加工承攬合同"及其所適用的稅率計算應(yīng)納的印花稅額。委托方提供原材料，受托方提供輔助材料并收取加工費(fèi)的，對原材料不征印花稅。
 
12．(2006年)印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑工程勘察設(shè)計合同和技術(shù)合同。
A．對
B．錯

正確答案:B　解題思路：印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個，分別是購銷合同、建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同。