注冊會計師考試稅法科目歷年考題精選： 企業所得稅法
發布時間：2012-05-24 共1頁
十二 企業所得稅法
一、單項選擇題（每題1分，每題只有一個正確答案）
1．(2008年)下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是( )
A．經濟林
B．防風固沙林
C．用材林
D．存欄待售的牲畜
正確答案:A 解題思路：生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
2．(2008年)依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )
A．銷售貨物所得
B．權益性投資所得
C．動產轉讓所得
D．特許權使用費所得
正確答案:D 解題思路：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）
3．(2008年)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的有( )。
A．股息
B．轉讓財產所得
C．租金
D．特許權使用費
正確答案:ACD 解題思路：非居民企業從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
4．(2008年)依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有( )
A．登記注冊地標準
B．所得來源地標準
C．經營行為實際發生地標準
D．實際管理機構所在地標準
正確答案:AD 解題思路：居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
三、判斷題（每題1分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
5．(2008年)在計算企業的納稅所得額時，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除。
A．對
B．錯
正確答案:A
四、綜合題
6．(2008年)某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2008年度有關經營業務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；
(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元；
(3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8．5萬元，取得國債利息收入30萬元；
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；
(6)管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元；
(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業貸款的年利率為5．8％)；
(8)計入成本、費用中的實發工資540萬元；發生的工會經費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元；
(9)營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證。)
要求：根據上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數：
(1)企業2008年應繳納的增值稅；
(2)企業2008年應繳納的營業稅；
(3)企業2008年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；
(4)企業2008年實現的會計利潤；
(5)廣告費用應調整的應納稅所得額；
(6)業務招待費應調整的應納稅所得額；
(7)財務費用應調整的應納稅所得額；
(8)職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；
(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額；
(10)企業2008年度企業所得稅的應納稅所得額；
(11)企業2008年度應繳納的企業所得稅。
正確答案:
(1)應繳納的增值稅=8600×17％-8．5-510-230×7％=927．4(萬元)
(2)應繳納的營業稅=200×5％=10(萬元)
(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(927．4+10)×(7％+3％)=93．74(萬元)
(4)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8．5+30-1650-850-80-300-10-93．74=844．76(萬元)
(5)銷售(營業)收入=8600+200=8800(萬元)
廣告費用應調整的應納稅所得額=1400-8800×15％=80(萬元)
(6)實際發生的業務招待費×60％=90×60％=54(萬元)
銷售(營業)收入×0．5％=8800×0．5％=44(萬元)
業務招待費應調整的應納稅所得額=90-44=46(萬元)
(7)財務費用應調整的應納稅所得額=40-500×5．8％=11(萬元)
(8)工會經費扣除限額=540×2％=10．8(萬元)
調增15-10．8=4．2(萬元)
職工福利費扣除限額=540×14％=75．6(萬元)
調增82-75．6=6．4(萬元)
職工教育經費=540×2．5％=13．5(萬元)
調增18-13．5=4．5(萬元)
職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬元)
(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150-844．76×12％=48．63(萬元)
(10)企業所得稅的應納稅所得額=844．76+80+46+11+15．1+48．63-30-500=515．49(萬元)
(11)應繳納的企業所得稅=(515．49-100)×25％+100×25％×50％=116．37(萬元)
