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十二 企業(yè)所得稅法
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題只有一個(gè)正確答案）
1．(2008年)下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是(     )
A．經(jīng)濟(jì)林
B．防風(fēng)固沙林
C．用材林
D．存欄待售的牲畜

正確答案:A　解題思路：生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
 
2．(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是(     )
A．銷售貨物所得
B．權(quán)益性投資所得
C．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D　解題思路：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
 
二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，每題均有多個(gè)正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）
3．(2008年)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有(     )。
A．股息
B．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得
C．租金
D．特許權(quán)使用費(fèi)

正確答案:ACD　解題思路：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
 
4．(2008年)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(     )
A．登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)
B．所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)
C．經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:AD　解題思路：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
 
三、判斷題（每題1分，請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的，得1分；每題判斷錯(cuò)誤的，倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止）
5．(2008年)在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

正確答案:A
 
四、綜合題
6．(2008年)某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；
(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8．5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；
(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；
(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；
(6)管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5．8％)；
(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；
(9)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。
(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；
(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；
(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；
(4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；
(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(8)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
(10)企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；
(11)企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
 

正確答案:
(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×17％-8．5-510-230×7％=927．4(萬(wàn)元)
(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5％=10(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927．4+10)×(7％+3％)=93．74(萬(wàn)元)
(4)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-5660+700-100+200+50+8．5+30-1650-850-80-300-10-93．74=844．76(萬(wàn)元)
(5)銷售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元)
廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15％=80(萬(wàn)元)
(6)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％=90×60％=54(萬(wàn)元)
銷售(營(yíng)業(yè))收入×0．5％=8800×0．5％=44(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)
(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5．8％=11(萬(wàn)元)
(8)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2％=10．8(萬(wàn)元)
調(diào)增15-10．8=4．2(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)扣除限額=540×14％=75．6(萬(wàn)元)
調(diào)增82-75．6=6．4(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2．5％=13．5(萬(wàn)元)
調(diào)增18-13．5=4．5(萬(wàn)元)
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4．2+6．4+4．5=15．1(萬(wàn)元)
(9)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844．76×12％=48．63(萬(wàn)元)
(10)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844．76+80+46+11+15．1+48．63-30-500=515．49(萬(wàn)元)
(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(515．49-100)×25％+100×25％×50％=116．37(萬(wàn)元)