精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

 

　　36.A企業(yè)和B企業(yè)均為工業(yè)一般納稅企業(yè)。A企業(yè)于1994年6月30日向B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)款1000萬(wàn)元，應(yīng)收增值稅額170萬(wàn)元；B企業(yè)于同年6月30日開(kāi)出期限為6個(gè)月的票面年利率為10%的商業(yè)承兌匯票，抵充購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日，B企業(yè)未按期兌付該票據(jù)，A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，不再計(jì)算利息。至1995年12月31日，A企業(yè)對(duì)該應(yīng)收帳款提取的壞帳準(zhǔn)備的數(shù)額為0.5萬(wàn)元。

 

　　B企業(yè)由于財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于1995年12月31日經(jīng)與A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重整協(xié)議。該協(xié)議內(nèi)容如下：

 

　　（1）B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的帳面價(jià)值為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅額為5.1萬(wàn)元。B企業(yè)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，A企業(yè)將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)。

 

　　（2）A企業(yè)同意減免B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的40%債務(wù)，其余債務(wù)的償還期延至1996年12月31日。

 

　　要求：

 

　　（1）計(jì)算A企業(yè)債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（2）計(jì)算B企業(yè)債務(wù)重整后的債務(wù)余額、債務(wù)重整損益，并編制債務(wù)重整時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（注：B企業(yè)以產(chǎn)品抵償債務(wù)，通過(guò)銷(xiāo)售核算并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本）。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

 

　　答案：

 

　　債權(quán)人（A企業(yè)）：

 

　　（1）A企業(yè)該債務(wù)重整損失

 

　　=[（1000+170）×（1+10%÷2）-30×（1+17%）]×40%-0.5

 

　　=476.86（萬(wàn)元）

 

　　（2）會(huì)計(jì)分錄：

 

　　①借：產(chǎn)成品　　　　　　　　　　　　　 　300000

 

　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　51000

 

　　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　　 　　351000

 

　　②借：壞帳準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　5000

 

　　　　　營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重整損失　　　　　4768600

 

　　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　　 　　4773600

 

　　債務(wù)人（B企業(yè)）：

 

　　（1）B企業(yè)該債務(wù)重整后債務(wù)余額

 

　　=[（1000+170）×（1+10%÷2）-30（1+17%）]×60%

 

　　=716.04（萬(wàn)元）

 

　　（2）B企業(yè)該債務(wù)重整收益

 

　　=（1000+170）×（1+10%÷2）-[716.04+30（1+17%）]

 

　　=477.36（萬(wàn)元）

 

　　①借：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　351000

 

　　　　　貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入　　　　　　　　　　　300000

 

　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000

 

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本　　　　　　　　　　　　200000

 

　　　　貸：產(chǎn)成品　　　　　　　　　　　　　　　200000

 

　　借：應(yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　　351000

 

　　　　貸：應(yīng)收帳款　　　　　　　　　　　　　　351000

 

　　②借：應(yīng)付帳款　　　　　　　　　　　　　4773600

 

　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重整收益　　　　4773600

 

　　依據(jù)：教材第273-276頁(yè)