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　　38.鑫豐股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額，增值稅率為17%。庫存材料采用實(shí)際成本核算。該公司1996年年初未分配利潤(rùn)為670萬元。

 

　　（1）該公司1996年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

 

　　①采用分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款為8000萬元，本年應(yīng)收取全部銷售價(jià)款的25%。該產(chǎn)品銷售成本為4800萬元。本年應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收到。

 

　　②收到返還的教育費(fèi)附加15萬元，存入銀行。

 

　　③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬元。

 

　　④以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款2萬元，非公益性捐贈(zèng)支出5萬元。

 

　　⑤以銀行存款支付按銷量計(jì)算的商標(biāo)使用費(fèi)5萬元。

 

　　⑥銷售材料一批，該材料實(shí)際成本為800萬元，銷售價(jià)款為1500萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

 

　　⑦計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬元。

 

　　⑧計(jì)提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加12萬元，其中產(chǎn)品銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費(fèi)附加為7萬元。

 

　　⑨計(jì)提短期借款利息8萬元。

 

　　⑩擁有其100%股份的被投資企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬元。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

 

　　（11）計(jì)提管理用固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系1995年12月份投入使用，其原價(jià)為440萬元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。

 

　　（12）公司本年度發(fā)生其他管理費(fèi)用20萬元，已用銀行存款支付。

 

　　（13）計(jì)算本年所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

 

　　（2）該公司自1997年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下結(jié)帳后事項(xiàng)：

 

　　①1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收帳款90萬元全部不能償還。公司在1996年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。該公司壞帳損失采用直接轉(zhuǎn)銷法核算。

 

　　②3月2日公司董事會(huì)確定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的10%提取任意盈余公積；④分配現(xiàn)金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。

 

　　③4月1日受臺(tái)風(fēng)襲擊，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間毀壞，造成凈損失100萬元。

 

　　④4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價(jià)下跌，該股票帳面價(jià)值為300萬元，現(xiàn)行市價(jià)為200萬元。

 

　　（3）1997年5月20日股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：①按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；③按凈利潤(rùn)的20%提取任意盈余公積；④分派現(xiàn)金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。

 

　　要求：

 

　　（1）編制1996年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（2）指明上述結(jié)帳后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于其中的調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)帳后事項(xiàng)的序號(hào)、說明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及到利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄均直接通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算）；對(duì)于其中的非調(diào)整事項(xiàng)，指明結(jié)帳后事項(xiàng)的序號(hào)并說明該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

 

　　（3）編制1997年4月30日對(duì)外報(bào)出的1996年度損益表和利潤(rùn)分配表。

 

　　（4）編制經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案后有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（5）編制股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案后調(diào)整的1996年度利潤(rùn)分配表。

 

　　（答案中的金額單位用萬元表示。應(yīng)交稅金和利潤(rùn)分配科目必須寫出明細(xì)科目。數(shù)字保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，小數(shù)點(diǎn)后第三位四舍五入）