1997年注冊會計師考試《會計》試題及答案（6）
發布時間：2012-11-06 共1頁
五、綜合題（本題型共2題。其中，第38題20分；第39題10分；本題型共30分。）
38.鑫豐股份有限公司為工業一般納稅企業，該公司采用遞延法進行所得稅會計處理，所得稅率為33%。其銷售收入不含應向購買者收取的增值稅額，增值稅率為17%。庫存材料采用實際成本核算。該公司1996年年初未分配利潤為670萬元。
（1）該公司1996年度內發生如下有關經濟業務：
①采用分期收款方式銷售產品一批，銷售價款為8000萬元，本年應收取全部銷售價款的25%。該產品銷售成本為4800萬元。本年應收的款項尚未收到。
②收到返還的教育費附加15萬元，存入銀行。
③結轉固定資產清理凈損失68萬元。
④以銀行存款支付違反稅收規定的罰款2萬元，非公益性捐贈支出5萬元。
⑤以銀行存款支付按銷量計算的商標使用費5萬元。
⑥銷售材料一批，該材料實際成本為800萬元，銷售價款為1500萬元，款項已經收到并存入銀行。
⑦計提本年銷售應負擔的城市維護建設稅45萬元，其中產品銷售應負擔的城市維護建設稅為25萬元。
⑧計提本年銷售應負擔的教育費附加12萬元，其中產品銷售應負擔的教育費附加為7萬元。
⑨計提短期借款利息8萬元。
⑩擁有其100%股份的被投資企業本年度實現凈利潤850萬元。該被投資企業適用的所得稅率為33%。
（11）計提管理用固定資產年折舊，該固定資產系1995年12月份投入使用，其原價為440萬元，折舊年限為4年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規定該固定資產的折舊年限為2年。
（12）公司本年度發生其他管理費用20萬元，已用銀行存款支付。
（13）計算本年所得稅費用和應交所得稅。結轉“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”。
（2）該公司自1997年1月1日至4月30日會計報表公布日前發生如下結帳后事項：
①1月30日接到通知，某一債務企業宣告破產，其所欠的應收帳款90萬元全部不能償還。公司在1996年12月31日以前已被告知該債務企業資不抵債，瀕臨破產，但未作相應的會計處理。該公司壞帳損失采用直接轉銷法核算。
②3月2日公司董事會確定提請批準的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的10%提取法定公益金；③按凈利潤的10%提取任意盈余公積；④分配現金股利806萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。
③4月1日受臺風襲擊，企業輔助生產車間毀壞，造成凈損失100萬元。
④4月5日公司持有的某一作為短期投資的股票市價下跌，該股票帳面價值為300萬元，現行市價為200萬元。
（3）1997年5月20日股東大會批準的利潤分配方案為：①按凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按凈利潤的5%提取法定公益金；③按凈利潤的20%提取任意盈余公積；④分派現金股利835萬元；⑤分派股票股利200萬元（面值）。
要求：
（1）編制1996年度有關經濟業務的會計分錄。
（2）指明上述結帳后事項中哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項。對于其中的調整事項，指明結帳后事項的序號、說明經濟事項，并編制有關調整會計分錄（涉及到利潤及利潤分配的調整會計分錄均直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算）；對于其中的非調整事項，指明結帳后事項的序號并說明該經濟事項。
（3）編制1997年4月30日對外報出的1996年度損益表和利潤分配表。
（4）編制經股東大會批準的利潤分配方案后有關的會計分錄。
（5）編制股東大會批準利潤分配方案后調整的1996年度利潤分配表。
（答案中的金額單位用萬元表示。應交稅金和利潤分配科目必須寫出明細科目。數字保留到小數點后兩位，小數點后第三位四舍五入）
