1997年注冊會計師考試《會計》試題及答案（8）
發布時間：2012-11-06 共1頁
四、未分配利潤
答案：
1.1996年度經濟業務有關會計分錄：
（1）借：分期收款發出商品 48000000
貸：產成品 48000000
借：應收帳款 23400000
貸：產品銷售收入 20000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3400000（20000000×17%）
借：產品銷售成本 12000000（48000000×25%）
貸：分期收款發出商品 12000000
（2）借：銀行存款 150000
貸：營業外收入 150000
（3）借：營業外支出 680000
貸：固定資產清理 680000
（4）借：營業外支出 70000
貸：銀行存款 70000（50000+20000）
（5）借：產品銷售費用 50000
貸：銀行存款 50000
（6）借：銀行存款 17550000
貸：其他業務收入 15000000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2550000（15000000×17%）
借：其他業務支出 8000000
貸：原材料 8000000
（7）借：產品銷售稅金及附加 250000
其他業務支出 200000
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 450000
（8）借：產品銷售稅金及附加 70000
其他業務支出 50000
貸：其他應交款 120000
（9）借：財務費用 80000
貸：預提費用 80000
（10）借：長期投資 8500000
貸：投資收益 8500000
（11）借：管理費用 1100000（4400000÷4）
貸：累計折舊 1100000
（12）借：管理費用 200000
貸：銀行存款 200000
（13）利潤總額=4365-2275=2090（萬元）
應交所得稅=（2090-110+2+5-850）×33%=1137×33%=375.21（萬元）
