1997年注冊會計師考試《會計》試題及答案（9）
發布時間：2012-11-06 共1頁
遞延稅款貸項=（220-110）×33%=36.3（萬元）
所得稅費用=375.21+36.30=411.51（萬元）
或=（2090+2+5-850）×33%=411.51（萬元）
凈利潤=2090-411.51=1678.49（萬元）
借：所得稅 4115100
貸：遞延稅款 363000
應交稅金——應交所得稅 3752100
借：本年利潤 26865100
貸：產品銷售成本 12000000
營業外支出 750000
其他業務支出 8250000
產品銷售費用 50000
財務費用 80000
產品銷售稅金及附加 320000
管理費用 1300000
所得稅 4115100
借：產品銷售收入 20000000
營業外收入 150000
其他業務收入 15000000
投資收益 8500000
貸：本年利潤 43650000
借：本年利潤 16784900
貸：利潤分配——未分配利潤 16784900
2.指明結帳后事項及有關會計分錄
（1）調整事項有：①屬于壞帳損失事項；②屬于董事會決議的利潤分配方案。
（2）非調整事項有：③屬于臺風襲擊所造成的損失；④屬于股票市價下跌。
（3）會計分錄
①借：利潤分配——未分配利潤 900000
貸：應收帳款 900000
②應調整的1996年所得稅費用和應交所得稅=90×33%=29.7（萬元）
借：應交稅金——應交所得稅 297000
貸：利潤分配——未分配利潤 297000
③借：利潤分配——提取盈余公積 4854600（16181900×30%）
貸：盈余公積 4854600
[或：借：利潤分配——提取法定盈余公積 1618200
——提取法定公益金 1618200
——提取任意盈余公積 1618200
貸：盈余公積 4854600]
