1997年注冊會計師考試《會計》試題及答案（11）
發布時間：2012-11-06 共1頁
五、凈利潤 1618.19
4.股東大會批準利潤分配方案有關的會計分錄
①應提數與董事會決議提取數的差額=1618.19×35%-485.46=80.91（萬元）
借：利潤分配——未分配利潤 809100
貸：盈余公積 809100
?、趹峙涩F金股利與董事會決議的差額=835-806=29（萬元）
借：利潤分配——未分配利潤 290000
貸：應付股利 290000
③借：利潤分配——應付股利 2000000
貸：股本 2000000
利潤分配表
編制單位：鑫豐股份有限公司 1996年度 單位：萬元
項 目 1996年年報數 調整后1996年數
一、凈利潤 1618.19 1618.19
加：年初未分配利潤 670 670
二、可供分配的利潤 2288.19 2288.19
減：提取法定盈余公積 161.82 161.82
提取法定公益金 161.82 80.91
三、可供股東分配的利潤 1964.55 2045.46
減：提取任意盈余公積 161.82 323.64
已分配普通股股利 806 835
四、未分配利潤 996.73 886.82
依據：教材第11、12、13章
期后事項包括調整事項和非調整事項。對于調整事項，應當在當期對外報出的會計報表中予以反映，即按照調整事項有關的數據調整有關會計報表項目的數據。本題中，壞帳損失事項和董事會決議的利潤分配方案事項屬于調整事項。為此，在編制本期會計報表時，必須對涉及到的有關項目進行調整，具體需要調整的項目包括：管理費用項目和利潤分配相關的項目等。
39.華興股份有限公司（以下簡稱華興公司）1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業華達公司購進其生產的設備一臺。華達公司銷售該產品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬元、保險費0.6萬元、發生安裝調試費用8萬元，于1995年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產包含的未實現內部銷售利潤時不考慮凈殘值）。
要求：（1）計算確定華興公司購入該設備的入帳價值。
（2）計算確定華興公司該設備每月應計提的折舊額。
（3）假定該設備在使用期滿時進行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。
（4）假定該設備于1997年5月10日提前進行清理，在清理中發生清理費用5萬元，設備變價收入74萬元（為簡化核算，有關稅費略）。編制華興公司1997年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）該設備入帳價值（或原價）=140.4+0.6+1+8=150（萬元）
?。?）該設備每月應計提的折舊額=150×（1-4%）/36=4（萬元）
（3）使用期滿時進行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會計報表中有關購買、使用該設備的抵銷分錄
