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　　4.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

 

　　①應(yīng)提數(shù)與董事會(huì)決議提取數(shù)的差額=1618.19×35%-485.46=80.91（萬(wàn)元）

 

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　809100

 

　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　809100

 

　　②應(yīng)分派現(xiàn)金股利與董事會(huì)決議的差額=835-806=29（萬(wàn)元）

 

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　290000

 

　　　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　290000

 

　　③借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利　　　　　　　2000000

 

　　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　2000000

 

　　利潤(rùn)分配表

 

　　編制單位：鑫豐股份有限公司　　1996年度 　　單位：萬(wàn)元

 

　　項(xiàng)　　目 　　　　　　　　1996年年報(bào)數(shù) 　　　　調(diào)整后1996年數(shù)

 

　　一、凈利潤(rùn)　　　　　　　　　　1618.19　　　　　　1618.19

 

　　加：年初未分配利潤(rùn)　　　　　　 670　　　　　　　 670

 

　　二、可供分配的利潤(rùn)　　　　　　2288.19　　　　　　2288.19

 

　　減：提取法定盈余公積　　　　　 161.82　　　　　　 161.82

 

　　　　提取法定公益金　　　　　　 161.82　　　　　　 80.91

 

　　三、可供股東分配的利潤(rùn)　　　　1964.55　　　　　 2045.46

 

　　減：提取任意盈余公積　　　　　 161.82　　　　　　323.64

 

　　　　已分配普通股股利　　　　　 806　　　　　　　 835

 

　　四、未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 996.73　　　　　　886.82

 

　　依據(jù)：教材第11、12、13章

 

　　期后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表中予以反映，即按照調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。本題中，壞帳損失事項(xiàng)和董事會(huì)決議的利潤(rùn)分配方案事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)。為此，在編制本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須對(duì)涉及到的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，具體需要調(diào)整的項(xiàng)目包括：管理費(fèi)用項(xiàng)目和利潤(rùn)分配相關(guān)的項(xiàng)目等。

 

　　39.華興股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華興公司）1995年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。華達(dá)公司銷(xiāo)售該產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為84萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)款為120萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬(wàn)元（含增值稅），另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0.6萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬(wàn)元，于1995年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%（注：抵銷(xiāo)該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值）。

 

　　要求：（1）計(jì)算確定華興公司購(gòu)入該設(shè)備的入帳價(jià)值。

 

　　（2）計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。

 

　　（3）假定該設(shè)備在使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理，編制華興公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。

 

　　（4）假定該設(shè)備于1997年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元（為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略）。編制華興公司1997年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄。

 

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

 

　　答案：

 

　　（1）該設(shè)備入帳價(jià)值（或原價(jià)）=140.4+0.6+1+8=150（萬(wàn)元）

 

　　（2）該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=150×（1-4%）/36=4（萬(wàn)元）

 

　　（3）使用期滿(mǎn)時(shí)進(jìn)行清理的情況下，華興公司編制各年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買(mǎi)、使用該設(shè)備的抵銷(xiāo)分錄