1999年注冊會計師考試《會計》試題及答案（4）
發布時間：2012-11-06 共1頁
四、計算及賬務處理題（本題型共3題，其中第1小題7分，第2小題7分，第3小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1.東方股份有限公司 1995年 12月 28日購入設備一臺，入賬價值為 1000 000元，購入后當即投入管理部門使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。
該設備自1998年 1月1日起，改按雙倍余額遞減法計提折舊。該公司適用的所得稅率為33％，歷年均按凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金。
該公司所得稅采用債務法核算，按稅法規定該設備應采用直線法計提折舊。
要求：
（l）填列1998年1月1日該項會計政策變更累積影響數計算表。
（2）對該項會計政策變更進行賬務處理。
（3）填列1998年度會計報表相關項目調整表。
（答案中的金額以元為單位）
1998年1月 1日會計政策變更累積影響數計算表單位：元
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年度 |
按直線法提取的折舊額 |
按雙倍余額遞減法提取的折舊額 |
所得稅前差異 |
所得稅影響額 |
稅后差異 |
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1996 |
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1997 |
1998年度會計報表相關項目調整表 單位：元
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項目 |
上年數 |
年初數 |
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調增 |
調減 |
調增 |
調減 |
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累計折舊 |
× |
× |
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盈余公積 |
× |
× |
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未分配利潤 |
× |
× |
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遞延稅款（貸方余額） |
× |
× |
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管理費用 |
× |
× |
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所得稅 |
× |
× |
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年初未分配利潤 |
× |
× |
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提取法定盈余公積 |
× |
× |
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提取法定公益金 |
× |
× |
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