2001年注冊會計師考試《會計》試題及答案（3）
發(fā)布時間：2012-11-06 共1頁
三、計算及賬務(wù)處理題（本題型共3題，其中第1小題6分，第2小題8分，第3小題8分。本題型共22分。在答題卷上無效。需要計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。） 1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。20×0年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%。
20×0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）
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項 目
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年初余額
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本年增加數(shù)
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本年轉(zhuǎn)回數(shù)
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年末余額
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短期投資跌價準(zhǔn)備
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120
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0
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60
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60
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長期投資減值準(zhǔn)備
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1500
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100
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0
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1600
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固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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0
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300
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0
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300
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無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
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0
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150
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0
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150
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假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。
假定甲公司在可抵減時間性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1） 計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用。
（2） 計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額（注明借方或貸方）。
（3） 編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。
2. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，假定不考慮納稅調(diào)整事項。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財務(wù)會計報告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對外報出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項如下：
（1） 20×2年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計該項訴訟很可能敗訴，賠償金額估計在100－150萬元之間，并且還需要支付訴訟費用2萬元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險公司投保，公司基本確定可從保險公司獲得賠償50萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。
（2） 20×3年2月15日，法院判決甲公司向李某賠償115萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費用2萬元，甲公司和李某均不再上訴。
（3） 20×3年2月21日，甲公司從保險公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費用。
要求：
編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項有關(guān)的會計分錄。
3. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，要對外提供合并會計報表。
甲公司擁有一家子公司棗乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元，其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外，未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。
甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。
甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
要求：
編制20×1年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵銷分錄。
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