2001年注冊會計師考試《會計》試題及答案（6）
發(fā)布時間：2012-11-06 共1頁
2.答案：
（1）20×2年12月31日
借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 [（1004-150）／2） 125
管理費用——訴訟費用 2
貸：預(yù)計負債——未決訴訟 127
借：其他應(yīng)收款——××保險公司 50
貸：營業(yè)外收入——訴訟賠償 50
（2）20×3年2月15日
借：預(yù)計負債——未決訴訟 127
貸：其他應(yīng)付款—李某 115
—法院 2
以前年度損益調(diào)整 10
借：以前年度損益調(diào)整 3.30
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 （10×33％） 3.30
借：以前年度損益調(diào)整 6.70
貸：利潤分配——未分配利潤 6.70
借：利潤分配——末分配利潤 1.34
貸：盈余公積 1.34
（3）20×3年2月21日
借：銀行存款 50
貸：其他應(yīng)收款—××保險公司 50
借：其他應(yīng)付款—李某 115
—法院 2
貸：銀行存款 117
3.答案：
（1）抵銷投資及所有者權(quán)益
借：實收資本 4000
資本公積 2000
盈余公積 270（1800×15％）
未分配利潤 1530
貸：長期股權(quán)投資 4200（3000+120+1800×60％）
少數(shù)股東權(quán)益 3120
合并價差 480
（2）抵銷投資收益
借：投資收益 480（800×60％）
少數(shù)股東損益 320
年初未分配利潤 850
貸：提取法定盈余公積 80
提取法定公益金 40
未分配利潤 1530
或：
借：實收資本 4000
資本公積 2000
盈余公積 270
未分配利潤 850
少數(shù)股東損益 320
投資收益 480
貸：長期股權(quán)投資 4200
少數(shù)股東權(quán)益 3120
提取法定盈余公積 80
提取法定公益金 40
合并價差 480
（3）轉(zhuǎn)回抵銷的盈余公積
借：年初未分配利潤 90（150×60％）
貸：盈余公積 90
借：提取盈余公積 72（120×60％）
貸：盈余公積 72
（4）抵銷應(yīng)收賬款及壞賬
借：壞賬準(zhǔn)備 25（500×5％）
貸：年初未分配利潤 25
借：應(yīng)付賬款 600
貸：應(yīng)收賬款 600
借：壞賬準(zhǔn)備 5
貸：管理費用 5
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