2001年注冊會計師考試《會計》試題及答案（7）
發布時間：2012-11-06 共1頁
（5）抵銷內部購銷無形資產
借：年初未分配利潤 90
貸：無形資產 90
借：管理費用 10
貸：無形資產 10
或：
借：年初未分配利潤 100
貸：無形資產 100
借：無形資產 10
貸：年初未分配利潤 10
借：無形資產 10
貸：管理費用 10
四、綜合題
1. 答案：
（1）
借：長期股權投資——乙公司 4800
以前年度損益調整——投資收益 1600
貸：其他應收款——丙公司 6400
借：長期股權投資——乙公司 840
貸：以前年度損益調整——投資收益 840
或：
借：長期股權投資——乙公司 5640
以前年度損益調整——投資收益 760
貸：其他應收款——丙公司 6400
（2）
借：其他應收款——丙公司 6400
貸：其他應付款——A公司 6400
（3）
借：以前年度損益調整——營業外收入 3000
貸：其他應收款 3000
借：應交稅金——應交所得稅 990
貸：以前年度損益調整——調整所得稅 990
（4）
20×0年度應提壞賬準備=500×5％+600×10％+400×50％=285（萬元）
20×1年度應提壞賬準備=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（萬元）
20×0可抵減時間性差異的所得稅影響金額-285×33％=94.05（萬元）
20×可抵減時間性差異的所得稅影響金額=345×33％=113.85（萬元）
借：以前年度損益調整—調整20×O年管理費用 285
遞延稅款 207.9
貸：以前年度損益調整——調整20×l管理費用 285
以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
或：
借：遞延稅款 207.9
貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
或：
借：以前年度損益調整——調整20×0年管理費用 285
貸：以前年度損益調整——調整20×1管理費用 285
借：遞延稅款 94.05
貸：以前年度損益調整——調整20×0所得稅 94.05
借：遞延稅款 113.85
貸：以前年度損益調整——調整20×1所得稅 113.85
（5）
借：資本公積 268
貸：長期股權投資——丁公司（投資成本） 268
