2001年注冊會計師考試《會計》試題及答案（9）
發布時間：2012-11-06 共1頁
（2）編制20×2年12月31日與專門借款利息有關的會計分錄
借：在建工程——廠房（借款費用） 150
財務費用 150
貸：長期借款 300
（3）計算債務重組日積欠資產管理公司債務總額=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12
=5625萬元
（4）編制甲公司債務重組有關的會計分錄：
借：長期借款 625
貸：資本公積 625
借：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
累計折舊 130
貸：固定資產——小轎車 150
——別墅 600
借：長期借款 640
貸：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
資本公積 20
借：長期借款 4360
貸：股本 1000
資本公積 3360
或：
借：固定資產清理——小轎車 120
——別墅 500
累計折舊 130
貸：固定資產——小轎車 150
——別墅 600
借：長期借款 5625
貸：固定資產清理 620
股本 1000
資本公積 4005
（5）計算資產置換日新建廠房的累計折舊額和賬面價值：
累計折舊額=（8150—210）／10×2=1588萬元
賬面價值=8150—1588=6562萬元
（6）
①計算確定換入資產的入賬價值：
計算確定換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例：
商品房公允價值占換入資產公允價值總額的比例=6500/（6500+1500）=81.25%
辦公樓公允價值占換入資產公允價值總額的比例=1500／（6500+1500）=18.75％
計算確定各項換入資產的入賬價值：
商品房入賬價值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630萬元
辦公樓入賬價值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530萬元
②賬務處理：
借：固定資產清理——廠房 6562
累計折舊 1588
貸：固定資產——廠房 8150
借：庫存商品——商品房 6630
固定資產——辦公樓 1530
存貨跌價準備 202
貸：固定資產清理 6562
庫存商品 1400
無形資產 400
（7）對計提的資產減值準備進行賬務處理：
借：管理費用（6630—6500） 130
貸：存貨跌價準備 130
借：營業外支出（1530—1500） 30
貸：固定資產減值準備 30
