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　　1.　 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有（　　　 ）。

 

　　A、進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

 

　　B、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用

 

　　C、原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用

 

　　D、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

 

　　答案：A、B、C

 

　　解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本，其中工業(yè)企業(yè)的采購成本一般包括采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的挑選費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

 

　　2.　 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（　　　 ）。

 

　　A、壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

 

　　B、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年

 

　　C、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

 

　　D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出去

 

　　答案：A、D

 

　　解析：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，并不影響會(huì)計(jì)信息的可比性，因此不作為會(huì)計(jì)政策變更。

 

　　3.　 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（　　　 ）。

 

　　A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

 

　　B、因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

 

　　C、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露

 

　　D、當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

 

　　答案：A、C、D

 

　　解析：因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”反映；很可能獲得的補(bǔ)償不確認(rèn)為資產(chǎn)，只能在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債以及為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露；當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因。

 

　　4.　 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（　　　 ）。

 

　　A、廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

 

　　B、屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

 

　　C、屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

 

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

 

　　答案：A、B、C、D

 

　　解析：見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

 

　　5.　 下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性交易的有（　　　 ）。

 

　　A、以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

 

　　B、以公允價(jià)值500萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

 

　　C、以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床，同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)

 

　　D、以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)

 

　　答案：A 、B 、C

 

　　解析：A B不涉及補(bǔ)價(jià)，且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；C D涉及補(bǔ)價(jià)，但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%＜25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易，D補(bǔ)價(jià)比例為15÷30=50%＞25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。

 

　　6.　 下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（　　　 ）。

 

　　A、使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

 

　　B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

 

　　C、使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

 

　　D、使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

 

　　答案：A 、B、 D

 

　　解析：功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實(shí)質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)，因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

 

　　7.　 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用，停止資本化的時(shí)點(diǎn)有（　　　 ）。

 

　　A、所購建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)

 

　　B、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

 

　　C、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

 

　　D、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

 

　　答案：A、 B、 C、D

 

　　解析：見《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。

 

　　8.　 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（　　 ）。

 

　　A、董事會(huì)作出出售子公司決議

 

　　B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

 

　　C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議

 

　　D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)

 

　　答案：A、C、D

 

　　解析：董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤(rùn)分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實(shí)，因此為調(diào)整事項(xiàng)，其他幾項(xiàng)均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實(shí)，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項(xiàng)。

 

　　9.　 下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（　　　 ）。

 

　　A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

 

　　B、為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

 

　　C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

 

　　D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款

 

　　答案：A 、C

 

　　解析：借款利息（包括資本化部分）在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。參見02年教材P327。 

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理器（本題型共3題，其中第1題5分，第2題7分，第3題8分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

 

　　1.　 甲上市公司（本題下稱“甲公司”）于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3％。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息（即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息）；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

 

　　2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

 

　　2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

 

　　甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

 

　　甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

 

　　要求：

 

　　（1）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（2）編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

 

　　（4）編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

 

　　（1）2000年1月1日發(fā)生可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)

 

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 40360

 

　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　 40000

 

　　　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）　　　　 360

 

　　企業(yè)發(fā)行債券取得凍結(jié)資金利息收入，扣除相關(guān)費(fèi)用后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入應(yīng)作為債券溢價(jià)。

 

　　（2）2000年12月31日計(jì)提利息并對(duì)溢價(jià)攤銷

 

　　（分析：每半年應(yīng)計(jì)提的利息為40000×3%÷2=600

 

　　每半年應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)為360÷3÷2=60）

 

　　分錄：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 540　 （因?yàn)樵O(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工，所以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入在建工程）

 

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）60

 

　　　　貸：應(yīng)付利息　　600　 （因?yàn)轭}目中已經(jīng)說明通過應(yīng)付利息科目核算了）]

 

　　（3）2001年4月1日轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)先計(jì)提轉(zhuǎn)換部分的利息并攤銷溢價(jià)

[注意：全額計(jì)提利息并攤銷溢價(jià)也是正確的] ：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　 67.5　 （倒擠）

 

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）7.5　 （2001年1－3月份轉(zhuǎn)換部分應(yīng)攤銷的溢價(jià)：360÷3×3/12×10000/40000）

 

　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　75　 （10000×3％×3/12）

 

　　轉(zhuǎn)換分錄：

 

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 10000

 

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）52.5　 

　　 [（360－60－60）÷4×10000/40000－7.5]

 

　　　　貸：股本　　　　　　　　　800

 

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)　9327.5　 （倒擠）

 

　　其中：溢價(jià)52.5的計(jì)算中第一個(gè)60是2000年上半年攤銷的溢價(jià)，第二個(gè)60是2000年下半年攤銷的溢價(jià)，（360－60－60）÷4是剩余的兩年中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，乘以10000/40000是轉(zhuǎn)換的部分中每半年應(yīng)攤銷的溢價(jià)，再減去7.5是轉(zhuǎn)換的部分在轉(zhuǎn)換日尚未攤銷的溢價(jià)。

 

　　（4）甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

 

　　先計(jì)提利息并攤銷溢價(jià)：

 

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　 405　　 （倒擠）

 

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 45

 

　　　　貸：應(yīng)付利息　　 450（30000×3％×6/12，2002年1－6月份）

 

　　其中：溢價(jià)45的計(jì)算：360×30000/40000÷3×6/12.

 

　　轉(zhuǎn)換時(shí)分錄：

 

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　 30000

 

　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）　　　　 45 （這30000萬面值中尚未攤銷的溢價(jià)）

 

　　　　應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450（這30000萬面值中最后半年應(yīng)計(jì)提的利息）

 

　　　　貸：現(xiàn)金　　 1

 

　　　　　　股本　　　2399.92

 

　　　　　　資本公積——股本溢價(jià)　28094.08　　 （倒擠）