精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

2002年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題及答案（6）

發(fā)布時(shí)間：2012-11-06 共1頁

 （3）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：
 
　　項(xiàng)目　　　　　　　　　　計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)
 
　　計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　1530
 
　　非公益性捐贈支出　　　　　　　 800
 
　　違反稅收規(guī)定的罰款支出　　　　 500
 
　　超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額　　　1000
 
　　違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出　　　　 400
 
　　計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　 500
 
　　合計(jì)　　　　　　　　　　　　　4730
 
　　假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬元。
 
　　（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
 
　　假定除上述各事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
 
　　要求：
 
　　（1）計(jì)算甲公司因上述會計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。
 
　　（2）分別編制甲公司與上述會計(jì)政策變更相關(guān)的會計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。
 
　　（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。
 
　　（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。
答案：
 
　　（1）　 折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算

提取折舊額

1998年

1999年

2000年

2001年

2002年

設(shè)備A

------

400

400

400

400

設(shè)備B

125

250

250

250

250

設(shè)備C

-------

-----

-----

360

480

年份

折舊的影響數(shù)

所得稅的影響

稅后的累積影響數(shù)

1998

125

41.25

83.75

1999

650

214.5

435.5

2000

650

214.5

435.5

2001

1010

333.3

676.7

合計(jì)

2435

803.55

1631.45

 

　　對于投資由成本法改為權(quán)益法的影響表格為

年份

成本法收益

權(quán)益法收益

稅前影響

所得稅

稅后的影響

1997

0

120

120

63.53

56.47

1998

300

270

-30

31.76

－61.76

1999

150

120

－30

31.76

－61.76

2000

150

270

120

63.53

56.47

2001

300

420

120

63.53

56.47

合計(jì)

900

1200

300

254.11

45.89

關(guān)于表中數(shù)字的解釋：

　　“成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：

　　1997年為0：根據(jù)題目中已知的表就可得知；

　　1998年為300：因?yàn)?998年5月12日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益300；

　　1999年為150：因?yàn)?999年4月20日實(shí)際分回利潤，成本法下，應(yīng)確認(rèn)投資收益150；

　　以此類推2000年和2001年成本法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益分別為150和300.

　　“權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益”一欄中：

　　1997年為120：

　　1997年年末的所有者權(quán)益為82000，減去97年年初的所有者權(quán)益80000，就是1997年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：為2000，投資單位權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的投資收益為：2000×15％＝300，但由于如果用權(quán)益法核算，在初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝13800－80000×15％＝1800，按照10年攤銷，每年應(yīng)攤銷180萬元，攤銷時(shí)借記投資收益，所以綜合來考慮，權(quán)益法下1997年應(yīng)確認(rèn)的收益是：300－180＝120萬元。

　　1998年為270：

　　1998年應(yīng)確認(rèn)的來源于被投資單位的投資收益＝（83000＋300/15％－82000）×15％＝450萬元，其中：（83000＋300/15％－82000）是98年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。同理，又因?yàn)?998年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額180萬元，所以1998年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝450－180＝270.

　　1999年為120：

　　1999年應(yīng)確認(rèn)的來源于被投資單位的投資收益＝（84000＋150/15％－83000）×15％＝300萬元，其中：（84000＋150/15％－83000）是99年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤。同理，又因?yàn)?999年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額180萬元，所以1999年權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益合計(jì)＝300－180＝120.

　　以此類推2000年和2001年權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益。

　　“所得稅前差異 ”一欄根據(jù)“權(quán)益法下應(yīng)確認(rèn)的收益”減去“成本法下應(yīng)確認(rèn)的收益”計(jì)算得出。

　　“所得稅影響數(shù) ”一欄中：

　　由于題目中已經(jīng)告知了“假定按照稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交納的所得稅”，所以計(jì)算所得稅的影響只是來源于被投資單位利潤的投資收益部分。

百分百考試網(wǎng) 考試寶典

立即免費(fèi)試用