2003年注冊會計師考試《會計》試題及答案（8）
發布時間：2012-11-06 共1頁
利潤及部分利潤分配表
編制單位：甲公司2002年度單位：萬元
項目 本年累計（或實際）數 調整后本年累計（或實際）數
一、主營業務收入 50000 45000
減：主營業務成本 35000 31200
主營業務稅金及附加3000 3000
二、主營業務利潤 12000 10800
加：其他業務利潤 500 500
減：營業費用 700 900
管理費用 1000 1166
財務費用 200 190
三、營業利潤 10600 9044
加：投資收益 400 376
補貼收入 0 0
營業外收入 200 200
減：營業外支出 1200 1200
四、利潤總額 10000 8420
減：所得稅 3300 2358.6
五、凈利潤 6700 6061.4
加：年初未分配利潤 1000 529.1（注）
六、可供分配的利潤 7700 6590.5
主營業務收入＝50000-5000＝45000（萬元）
主營業務成本＝35000-3800＝31200（萬元）
營業費用＝700+200＝900（萬元）
管理費用＝1000-40+306-100＝1166（萬元）
財務費用＝200-10＝190（萬元）
投資收益＝400-24＝376（萬元）
年初未分配利潤調減數：1000-134×85%（第一筆業務）-357（第六筆業務）=529.1（萬元）\
2.答案：
（資產負債表項目為年末數，利潤表項目為全年累計數，金額單位：萬元）
報表項目2001年2002年2003年
主營業務收入－500－400—0
主營業務成本－380－440－50
管理費用－28－66 —66
營業外收入－128 —0— 100
存貨－120－80－50
存貨跌價準備－20－70—0
合并價差—180 —160 —140
附：參考會計處理
（1）2001年抵銷分錄
借：股本1000資本公積2000盈余公積45（300×15%）
未分配利潤255（300×85%）
合并價差180
貸：長期股權投資2490（2300+300×70%-200/10）
少數股東權益990 [（1000+2000+45+255）×30%]
借：投資收益210（300×70%）
少數股東收益90（300×30%）
貸：提取盈余公積45（300×15%）
未分配利潤255
借：提取盈余公積31.5（45×70%）
貸：盈余公積31.5
借：營業外收入128 [（688-（700-140））
貸：固定資產原價128
借：累計折舊8（128÷8÷12×6）
貸：管理費用8
借：主營業務收入500
貸：主營業務成本500
借：主營業務成本120 [60×（5-3）]
貸：存貨120
借：存貨跌價準備20 [60×5-280]
貸：管理費用20
