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　　借：股本1000

 

　　　　資本公積2000

 

　　　　盈余公積93 [（300+320）×15%]

 

　　　　未分配利潤527 [（300+320）×85%]

 

　　　　合并價(jià)差160

 

　　　　貸：長期股權(quán)投資2694（2490+320×70%-200/10）

 

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]

 

　　借：投資收益224（320×70%）

 

　　　　少數(shù)股東收益96（320×30%）

 

　　　　期初未分配利潤255

 

　　　　貸：提取盈余公積48（320×15%）

 

　　　　　　未分配利潤527

 

　　借：期初未分配利潤31.5

 

　　　　貸：盈余公積31.5

 

　　借：提取盈余公積33.6（48×70%）

 

　　　　貸：盈余公積33.6

 

　　借：期初未分配利潤128

 

　　　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)128

 

　　借：累計(jì)折舊8

 

　　　　貸：期初未分配利潤8

 

　　借：累計(jì)折舊16（128÷8）

 

　　　　貸：管理費(fèi)用16

 

　　借：主營業(yè)務(wù)收入400

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本400

 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本20

 

　　　　貸：存貨20

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

 

　　　　貸：管理費(fèi)用20

 

　　注意：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷的數(shù)額應(yīng)以存貨中未實(shí)現(xiàn)利潤為限。B產(chǎn)品期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為20萬元（10×2），雖然乙公司對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元，但是作為整體只能抵消20萬元。

 

　　借：期初未分配利潤120

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本120

 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本60（30×2）

 

　　　　貸：存貨60

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

 

　　　　貸：期初未分配利潤20

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

 

　　　　貸：管理費(fèi)用30 

（3）2003年抵銷分錄

 

　　借：股本1000

 

　　　　資本公積2000

 

　　　　盈余公積153 [（300+320+400）×15%]

 

　　　　未分配利潤867 [（300+320+400）×85%]

 

　　　　合并價(jià)差140

 

　　　　貸：長期股權(quán)投資2954（2694+400×70%-200/10）

 

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]

 

　　借：投資收益280（400×70%）

 

　　　　少數(shù)股東收益120（400×30%）

 

　　　　期初未分配利潤527

 

　　　　貸：提取盈余公積60（400×15%）

 

　　　　　　未分配利潤867

 

　　借：期初未分配利潤65.1

 

　　　　貸：盈余公積65.1

 

　　借：提取盈余公積42（60×70%）

 

　　　　貸：盈余公積42

 

　　借：期初未分配利潤128

 

　　　　貸：營業(yè)外收入128

 

　　借：營業(yè)外收入24

 

　　　　貸：期初未分配利潤24

 

　　借：營業(yè)外收入4（128÷8÷12×3）

 

　　　　貸：管理費(fèi)用4

 

　　借：期初未分配利潤20

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本20

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

 

　　　　貸：期初未分配利潤20

 

　　借：管理費(fèi)用20

 

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

 

　　借：期初未分配利潤60

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本60

 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本30（15×2）

 

　　　　貸：存貨30

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

 

　　　　貸：期初未分配利潤50

 

　　借：管理費(fèi)用50

 

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

 

　　注意：2003年末，A產(chǎn)品的成本為75萬元，其可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以乙公司原來對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元已轉(zhuǎn)回。