2004年注冊會計師考試《會計》試題及答案（4）
發布時間：2012-11-06 共1頁
（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關交易資料如下：
1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.
2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項已經結算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。
3）乙公司年初固定資產中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產給乙公司的銷售毛利率為20%.款項已經結算。乙公司購買該固定資產用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。
（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發生的有關交易或事項如下：
1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關的價款。
2）2月1日，甲公司收到當地法院通知，一審判決甲公司因違反經濟合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。
上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關訂單較多，未能按期向丁公司提供產品，由此造成丁公司發生經濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協商，要求甲公司支付違約金。雙方協商未果，丁公司遂于2003年11月向當地法院提起訴訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。
甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規定，公司按照經濟合同的規定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。
3）3月5日，董事會決定，于2004年內以15000萬元收購某專門生產汽車發動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權資本的52%.至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協商中。
?。?）其他有關資料如下：
1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。
2）甲公司2003年度實現的凈利潤未作分配。
3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。
4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。
?。?）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數或本年發生數）的有關數據（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數據如下：（其中，所給數據中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數）
|
資產負債表及利潤表（簡表） |
|||
|
金額單位：萬元 |
|||
|
項目 |
乙公司 |
丙公司 |
甲公司 |
|
資產負債表項目 |
|
|
|
|
貨幣資金 |
500 |
60 |
7000 |
|
應收賬款 |
1500 |
120 |
5000 |
|
存貨 |
2000 |
300 |
10000 |
|
長期股權投資 |
|
|
|
|
對乙公司投資 |
0 |
0 |
4300 |
|
對丙公司投資 |
0 |
0 |
0 |
|
固定資產原價 |
4000 |
100 |
40000 |
|
減：累計折舊 |
1200 |
800 |
8000 |
|
固定資產凈值 |
2800 |
200 |
32000 |
|
無形資產 |
200 |
200 |
4500 |
|
遞延稅款借項 |
0 |
0 |
|
|
資產總額 |
7000 |
880 |
62800 |
|
短期借款 |
200 |
300 |
3900 |
|
應付賬款 |
1200 |
200 |
5000 |
|
應交稅金 |
200 |
200 |
1500 |
|
預計負債 |
0 |
0 |
600 |
|
長期借款 |
200 |
500 |
15000 |
|
遞延稅款袋項 |
0 |
0 |
|
|
負債總額 |
1800 |
1200 |
|
|
少數股東權益
|
-
|
-
|
- |
|
股本（實收資本） |
2000 |
500 |
20000 |
|
資本公積 |
1000 |
20 |
8000 |
|
盈余公積 |
1000 |
0 |
1000 |
|
未分配利潤 |
1200 |
-840 |
1860 （年初數） |
|
所有者權益總額 |
5200 |
|
|
|
利潤表項目 |
|
|
|
|
主營業務收入 |
6000 |
0 |
20000 |
|
減：主營業務成本 |
3000 |
0 |
11000 |
|
營業費用 |
200 |
0 |
1000 |
|
管理費用 |
600 |
400 |
1750 |
|
財務費用
|
200
|
100
|
500 |
|
營業利潤
|
2000
|
-500
|
5750 |
|
加：投資收益
|
0
|
0
|
1340 |
|
營業外收入凈額
|
500
|
0
|
1160 |
|
利潤總額
|
2500
|
-500
|
8250 |
|
減：所得稅
|
850
|
0
|
|
|
凈利潤
|
1650
|
-500
|
|
求：
（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。
?。?）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結合資產負債表日后事項，調整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結果填入給定的“資產負債表及利潤表”中“調整后甲公司數”欄內）
?。?）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結果填入答題卷“資產負債表及利潤表”中“合并數欄內。
