2004年12月31日,B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺,合同價格為每臺3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。
2004年12月31日,D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元?,F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品,預(yù)計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.25萬元。
2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為150萬元,對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備;2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。
?。?)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:
品種 |
取得成本 |
6月30日 |
12月31日 |
數(shù)量(萬股) |
單位成本(元) |
金額(萬元) |
數(shù)量(萬股) |
市價(元) |
計提跌價準(zhǔn)備(萬元) |
數(shù)量(萬股) |
市價(元) |
X股票 |
20 |
10 |
200 |
20 |
9 |
20 |
20 |
8 |
Y股票 |
8 |
16 |
128 |
8 |
14 |
16 |
8 |
17 |
Z股票 |
6 |
18 |
108 |
6 |
15 |
18 |
6 |
16 |
合計 |
- |
- |
436 |
- |
- |
54 |
- |
- |
2004年8月10日,甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股0.4元)。
甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準(zhǔn)備。
?。?)2004年12月31日,甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試,發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善,虧損嚴(yán)重,對W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。
對W公司的長期股權(quán)投資,系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元,累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。
(4)2004年12月31日,甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試,發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元,預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。
該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用,賬面原價為4900萬元,預(yù)計使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為100萬元,采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日,甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備360萬元,其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。
其他有關(guān)資料如下:
?。?)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。
?。?)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項,在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
?。?)甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期股權(quán)投資均未計提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。
?。?)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限一直沒有發(fā)生變更。
(5)甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限,預(yù)計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。要求:
?。?)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計分錄。
(2)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計分錄。
?。?)計算甲公司2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計分錄。
(4)根據(jù)資料(4),計算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會計分錄。
?。?)假定甲公司在計提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元,計算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅,并編制相關(guān)的會計分錄。