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2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案（5）

發(fā)布時(shí)間：2012-11-06 共1頁(yè)

 2、【答案】 （1）①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2003年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整
 
　　借：固定資產(chǎn) 2000
 
　　　　貸：在建工程　2000
 
　　借：以前年度損益調(diào)整　　50
 
　　　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　50
 
　　借：以前年度損益調(diào)整　　　190
 
　　　　貸：在建工程　　　　　　　190
 
　　②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
 
　　2004年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400－（400／5 ×1.5）=280（萬元）
 
　　借：無形資產(chǎn)　　　280
 
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　280
 
　　③對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整
 
　　借：以前年度損益調(diào)整　　　600
 
　　　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　600
 
　　④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整
 
　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　2000
 
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　500
 
　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　1500
 
　　⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤(rùn)分配影響的調(diào)整
 
　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　40.2
 
　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交所得稅　　19.8
 
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　60
 
　　借：盈余公積　　6.03
 
　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn) 6.03
 
　　（2）①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
 
　　按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元
 
　　（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）
 
　　新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2004年度報(bào)表期初余額的影響為700萬元（720—20）
 
　　因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為469萬元[700×（l一33％）]
 
　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn) 469
 
　　　　遞延稅款 　 231
 
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 700
 
　　借：盈余公積 　　　70.35
 
　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　70.35
 
　　②折舊方法變更的會(huì)計(jì)處理
 
　　按年限平均法，至2004年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]
 
　　按年數(shù)總和法，至2004年1月1日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊1400 萬元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]
 
　　借：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)335
 
　　　　遞延稅款 　　　　 165
 
　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　500
 
　　借：盈余公積 　　　50.25
 
　　　　貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)　　50.25
 
　　（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
 
　　2004年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—1.5）/2＝1500（萬元） 
　四、綜合題
 
　　1、【答案】
 
　　（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
 
　　①向A公司銷售R電子設(shè)備
 
　　借：銀行存款　　　　702
 
　　　　貸：預(yù)收賬款　　　　702
 
　　對(duì)于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。
 
　　②向B公司銷售X電子產(chǎn)品
 
　　借：銀行存款 　　150
 
　　　　應(yīng)收賬款　　　　37.2
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　160
 
　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　125
 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　125
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　10
 
　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l.7
 
　　　　貸：應(yīng)收賬款 　 11.7
 
　　③境外銷售
 
　　借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬美元） 992.4 （60×2×8.27）
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 992.4
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 820
 
　　　　貸：庫(kù)存商品 820
 
　　12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：
 
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　2.4
 
　　　　貸：應(yīng)收賬款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
 
　　④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
 
　　借：銀行存款561.6
 
　　　　貸：預(yù)收賬款561.6
 
　　借：安裝成本540
 
　　　　貸：銀行存款20
 
　　　　庫(kù)存商品520
 
　　⑤收取控股股東資金使用費(fèi)
 
　　借：銀行存款　　　240
 
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　 90
 
　　　　　　資本公積 150
 
　　⑥支付D公司售后回租租金
 
　　借：固定資產(chǎn)清理　756
 
　　　　累計(jì)折舊 　 　108
 
　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　864
 
　　借：銀行存款1000
 
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理1000
 
　　借：固定資產(chǎn)清理 244
 
　　　　貸：遞延收益　　　244
 
　　⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
 
　　借：預(yù)收賬款　336
 
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（480×70%）
 
　　借：其他業(yè)務(wù)支出　　　266
 
　　　　貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266 [（280+100）×70%]
 
　　⑧視同買斷及以舊換新
 
　　借：委托代銷商品90
 
　　　　貸：庫(kù)存商品90
 
　　借：銀行存款　113
 
　　庫(kù)存商品　　4
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100
 
　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　75
 
　　　　貸：委托代銷商品　　75
 
　　⑨銷售分公司商品
 
　　借：銀行存款　　6458.4
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　5520
 
　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）938.4
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4200
 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　4200
 
　　（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正
 
　　①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)
 
　　借：營(yíng)業(yè)外收入 　89
 
　　　　貸：資本公積　　89
 
　　或
 
　　借：應(yīng)付賬款 　　　　－400
 
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 －20
 
　　　　　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　－240
 
　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 －89
 
　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51
 
　　借：應(yīng)付賬款 　400
 
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 20
 
　　　　　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 240
 
　　　　　　資本公積　　　　　　　　　 89
 
　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
 
　　②非貨幣性交易
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　120
 
　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　 16
 
　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 104
 
　　或
 
　　借：固定資產(chǎn)　　　　－140.4
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　－120
 
　　　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－20.4
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　－104
 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　－104
 
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　124.4
 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　 104
 
　　　　　　應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4
 
　　③售后回購(gòu)
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560
 
　　　　　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 440
 
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　5
 
　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)　　5
 
　　或
 
　　借：銀行存款　　　　　　－1170
 
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　 －1000
 
　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170
 
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　－560
 
　　　　貸：庫(kù)存商品 －560
 
　　借：銀行存款　　　1170
 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　560
 
　　　　　　待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)　　　　　　　　　440
 
　　　　　　應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
 
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
 
　　　　貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 5 

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