2005年注冊會計師考試《會計》試題及答案（6）
發布時間：2012-11-06 共1頁
（3）對資料（3）中內部審計發現的未處理事項進行處理
④專利權侵權訴訟
借：營業外支出200
貸：預計負債——未決訴訟 200
（4）資料（4）中的事項①屬于非調整事項。該事項為銷售折讓，應沖減發生當期收入，即沖減2005年的銷售收入，無需調整2004年度會計報表。
（5）對資料（4）中的資產負債日后事項中的調整事項進行會計處理
②銷售退回
借：以前年度損益調整――主營業務收入 800
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）136
貸：應付賬款（或其他應付款、預收帳款） 936
借：應付賬款（或其他應付款、預收帳款）936
貸：銀行存款 936
借：庫存商品 600
貸：以前年度損益調整――主營業務成本 600
③補提壞賬準備
借：以前年度損益調整――管理費用400
貸：壞賬準備 400
④訴訟案
借：以前年度損益調整――營業外支出50
貸：預計負債 50
借：預計負債 200
貸：其他應付款 200
借：其他應付款 200
貸：銀行存款 200
將上述3項調整事項的“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配——未分配利潤 650
貸：以前年度損益調整 650
甲公司 2004年度 利潤表
| 項 目 | 2004年 |
| 一、主營業務收入 | 73642.4 |
| 減：主營業務成本 | 55556 |
| 主營業務稅金及附加 | 1180 |
| 二、主營業務利潤（虧損以“－”號填列） | 16906.4 |
| 加：其他業務利潤（虧損以“－”號填列） | 220 |
| 減：營業費用 | 2650 |
| 管理費用 | 7800 |
| 財務費用 | 452.4 |
| 三、營業利潤（虧損以“－”號填列） | 6224 |
| 加：投資收益（損失以“－”號填列） | 140 |
| 營業外收入 | 821 |
| 減：營業外支出 | 940 |
| 四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） | 6245 |
| 減：所得稅 | 2400 |
| 五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） | 3845 |
其中：
主營業務收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
主營業務成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
主營業務稅金及附加=1100+80=1180；
其他業務利潤=100+336-266+50=220；
營業費用=2400+250=2650；
管理費用=6600+400+800=7800；
財務費用=490+2.4-90+5+45=452.4；
營業外收入＝860－89+50＝821；
營業外支出＝680+200+50+10＝940；
注意：本題采用應付稅款法核算，且題目中已經條件（6）已經告知經稅務機關核定的2004年全年應交所得稅金額是2400萬元，所以2004年度利潤表中的所得稅費用是2400萬元。
