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　　借：期初未分配利潤160 [800×（0.5-0.3）]

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品 160

 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品 80 [400×（0.5-0.3）]

 

　　　　貸：存貨 80

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100[800×（0.5-0.375）]

 

　　　　貸：期初未分配利潤 100

 

　　2004年A產(chǎn)品對(duì)外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400×（0.5－0.375）＝50（萬元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷分錄：

 

　　借：管理費(fèi)用 50

 

　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

 

　　對(duì)于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400×（0.375－0.175）＝80（萬元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計(jì)提400×（0.3－0.175）＝50（萬元），針對(duì)乙公司多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷分錄：

 

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

 

　　　　貸：管理費(fèi)用 30

 

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 800

 

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品 800

 

　　④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

 

　　借：期初未分配利潤 80

 

　　　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 80

 

　　借：累計(jì)折舊 2.5（80÷8×3/12）

 

　　　　貸：期初未分配利潤 2.5

 

　　借：累計(jì)折舊 10（80÷8）

 

　　　　貸：管理費(fèi)用 10

 

　　⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

 

　　借：期初未分配利潤 1800（5400-3600）

 

　　　　貸：無形資產(chǎn) 1800

 

　　借：無形資產(chǎn) 50（1800÷9×3/12）

 

　　　　貸：期初未分配利潤 50

 

　　2003年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12= 5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷。

 

　　借：無形資產(chǎn) 200（1800÷9）

 

　　　　貸：管理費(fèi)用 200

 

　　2004年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1800-50-200=1550（萬元），計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷。

 

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1550

 

　　　　貸：營業(yè)外支出 1550