2005年注冊會計師考試《會計》試題及答案（8）
發布時間：2012-11-06 共1頁
③內部商品銷售業務的抵銷：
借：期初未分配利潤160 [800×（0.5-0.3）]
貸：主營業務成本—－A產品 160
借：主營業務成本－—A產品 80 [400×（0.5-0.3）]
貸：存貨 80
借：存貨跌價準備 100[800×（0.5-0.375）]
貸：期初未分配利潤 100
2004年A產品對外銷售400件（期初有800件，期末剩400件），銷售部分結轉的存貨跌價準備為400×（0.5－0.375）＝50（萬元），應站在集團的角度，應編制抵銷分錄：
借：管理費用 50
貸：存貨跌價準備 50
對于A產品剩余的400件，乙公司期末又計提跌價準備400×（0.375－0.175）＝80（萬元），站在集團角度，應計提400×（0.3－0.175）＝50（萬元），針對乙公司多計提的跌價準備應編制抵銷分錄：
借：存貨跌價準備 30
貸：管理費用 30
借：主營業務收入 800
貸：主營業務成本—－B產品 800
?、軆炔抗潭ㄙY產交易的處理：
借：期初未分配利潤 80
貸：固定資產原價 80
借：累計折舊 2.5（80÷8×3/12）
貸：期初未分配利潤 2.5
借：累計折舊 10（80÷8）
貸：管理費用 10
?、輧炔繜o形資產交易的抵銷：
借：期初未分配利潤 1800（5400-3600）
貸：無形資產 1800
借：無形資產 50（1800÷9×3/12）
貸：期初未分配利潤 50
2003年12月31日無形資產計提減值準備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12= 5250（萬元），可收回金額5300萬元，不考慮無形資產減值準備期初數的抵銷。
借：無形資產 200（1800÷9）
貸：管理費用 200
2004年12月31日無形資產計提減值準備前的賬面價值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650（萬元），可收回金額3100萬元，無形資產計提減值準備=4650-3100=1550（萬元），2004年12月31日無形資產中未實現內部銷售利潤=1800-50-200=1550（萬元），計提的無形資產減值準備應全額抵銷。
借：無形資產減值準備 1550
貸：營業外支出 1550
