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綜合題一答案有些爭(zhēng)議正在與似水流年老師協(xié)商 

2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下： 

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。 

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下： 

項(xiàng)目 １年以內(nèi) １至２年 ２至３年 ３年以上 合計(jì) 

應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元） 600 200 —— —— 800 

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例 10% 15% 30% 50% —— 

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以內(nèi)）。 

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。 

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬(wàn)元。 

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。 

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。 

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。 

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬(wàn)元。 

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。 

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。 

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。 

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬(wàn)元。 

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。 

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。 

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。 

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。 

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。 

（7）2005年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。 

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。 

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬(wàn)元。 

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下： 

項(xiàng)目 金額 

股本 5000 

資本公積 680 

盈余公積 112 

未分配利潤(rùn) 848 

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。 

其他有關(guān)資料如下： 

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。 

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。 

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。 

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。 

要求： 

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。 

參考答案:（本題答案為暫定答案,可能有兩個(gè)要修改的） 

1．借：股本                            5000 

       資本公積                         680 

       盈余公積                         112 

       未分配利潤(rùn)                       848 

       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                         4980 

            少數(shù)股東權(quán)益                        1660 

借：年初未分配利潤(rùn)                      164 

     投資收益                            570 

少數(shù)股東收益                              190 

 貸：提取盈余公積                           76 

      未分配利潤(rùn)                           848 

借：年初未分配利潤(rùn)                       27 

     提取盈余公積                        57 

     貸：盈余公積                               84 

2．借：應(yīng)付賬款                          800 

        貸：應(yīng)收賬款                             800 

中 華　　會(huì)計(jì)　網(wǎng) 校 

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）             20 

       貸：年初未分配利潤(rùn)                       20 

   借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）                        70 

        貸：管理費(fèi)用                             70 

3．借：年初未分配利潤(rùn)                   180 

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                         180 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                     20 

    貸：存貨                                   20 

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                      180 

     貸：年初未分配利潤(rùn)                           180 

借：管理費(fèi)用                            160 

     貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                              160 

借:管理費(fèi)用                               10 

   貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                  10 

4．借：年初未分配利潤(rùn)                   120 

        貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                            120 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      20 

      貸：存貨                                       20 

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                         60 

     貸：年初未分配利潤(rùn)                              60 

借：管理費(fèi)用                              50 

    貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                50 

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                         10 

貸：管理費(fèi)用                                     10 

（上面兩筆分錄也可做成下面分錄： 

借：管理費(fèi)用                             40 

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                  40 

5．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      600 

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                              600 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      80 

     貸：存貨                                     80 

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                      80 

    貸：管理費(fèi)用                                  80 

6．借：年初未分配利潤(rùn)                    30 

        貸：固定資產(chǎn)原價(jià)                          15 

            營(yíng)業(yè)外支出                            15 

   借：營(yíng)業(yè)外支出                         1 

       累計(jì)折舊                           1 

       貸：年初未分配利潤(rùn)                              2 

   借：營(yíng)業(yè)外支出                          2 

       累計(jì)折舊                            3 

       貸：管理費(fèi)用                                     5 

7．借：營(yíng)業(yè)外收入                            1140 

       貸：無(wú)形資產(chǎn)                               1140 

借：無(wú)形資產(chǎn)                           142.5 

    貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用                                    142.5 

借:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                    140 

   貸:營(yíng)業(yè)外支出                                     140