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三、計(jì)算分析題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
(2)購進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。
(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l／3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。
(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。
(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案：(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）
(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額
第3筆銷項(xiàng)稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）
第4筆銷項(xiàng)稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）
第5筆銷項(xiàng)稅=25×13%=3.25（萬元）
銷項(xiàng)稅合計(jì)=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）
(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅
34.7-17.3=17.4（萬元）
(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅
銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）
煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財(cái)經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)開展“金牌理財(cái)師”遠(yuǎn)程培訓(xùn)業(yè)務(wù)，取得培訓(xùn)費(fèi)收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓(xùn)教材取得收入70萬元。
(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動(dòng)漫設(shè)計(jì)室設(shè)計(jì)費(fèi)l000萬元。
(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。
(4)2009年度上市公司財(cái)經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價(jià)l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠(yuǎn)程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費(fèi)l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)
答案：(1)計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
混合銷售應(yīng)納營業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬元）
(2)計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
5000×5%=250（萬元）
(3)計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
200×5%=10（萬元）
(4)計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0．1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56％加0.003元／支。)
要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
解答：（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。
（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）
(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。
(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費(fèi)稅
320×5%=16（萬元）
(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
320/80×100×5%=20（萬元）
投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20％轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％：教育費(fèi)附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案：(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
60×5%+14000×5%=703（萬元）
(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。
703×（7%+3%）=70.3（萬元）
(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。
6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）
(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。
5800×（1-20%）=4640（萬元）
(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。
300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）
(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。
14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）
(7)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
2864/11136=25.72%
2864×30%=859.2（萬元）