2013注冊會計師考試《會計》真題回憶(網友版）
發布時間：2013-11-30 共1頁
第一個綜合題難住了。。。確定購買日，是一個公司發行股票購買另一個公司60%股權，1月5日完成股權變更，1月7日完成驗資確認。以發行股票的公允價值確定的合并成本該以哪一天確定？購買是到底是1月5日還是1月7日啊？
有一道大題是關于可供出售金融資產（債券投資&股票投資）減值的，第一年公允價值降低，第二年繼續降低滿足計提減值的條件（達到初始成本的50%），第三年公允價值回升，減值準備轉回；還有一道6分的大題是關于所得稅的。
所得稅那題
?。?）研發一共發生680，開發階段200，資本化發80，資本化后400
?。?）供可出售金融資產5.5買了20，然后期末7.8
?。?）廣告費2000
問：
1、無形資產的會計處理、計稅基礎、是否形成遞延所得稅
2、可供出售的會計處理、計稅基礎。
3、算應交所得稅和所得稅費用
差錯更正題：
（1）自產的房子，600萬一套賣給職工，條件，在公司工作5年，市價800元，成本420萬。他的會計處理是按著600來銷售房子，同時結轉成本
?。?）租一塊地建銷售中心，每年100萬，租20年，以后期間不會發生改變，7.1日起租，7.1日一次性付了2000萬，他的會計處理是租的地計無形資產，然后每年攤銷
?。?）BOT。建造期3年，建好后可以用30年，他對已發生的事項的處理，進工程施工
?。?）還有一個忘了
問題
（1）對乙公司購買日是哪天，然后是會計處理
?。?）對丙公司采用啥方法核算，然后寫和丙公司相關的分錄
（3）對乙，20x2年合并時候的調整和抵銷分錄
（4）對乙，20x3年合并時對年初的處理的分錄。
發行可轉換債券1000w份，面值100，發行價100.5元，2年后可轉換4股普通股股票，發行日可轉換債券負債公允價值為100150萬元，2年后都完成轉股，可轉換債券負債公允價值為100050萬元，問可轉換債券轉換時的股本溢價是多少
合并那題我覺得是20X2年，因為購買日必須滿足4個條件，控制歸控制。1月5日才完成股權變更手續，1月7日才完成驗資手續。也就是說1月7日才付出了購買的價款。12月31日只是滿足了控制的條件。
但是合并分錄我沒有抵消實現的利潤6000和其他綜合收益600.數字對不上！
有一道大題是關于可供出售金融資產（債券投資&股票投資）減值的，第一年公允價值降低，第二年繼續降低滿足計提減值的條件（達到初始成本的50%），第三年公允價值回升，減值準備轉回；還有一道6分的大題是關于所得稅的。
所得稅那題
?。?）研發一共發生680，開發階段200，資本化發80，資本化后400
?。?）供可出售金融資產5.5買了20，然后期末7.8
?。?）廣告費2000
問：
1、無形資產的會計處理、計稅基礎、是否形成遞延所得稅
2、可供出售的會計處理、計稅基礎。
3、算應交所得稅和所得稅費用
差錯更正題：
（1）自產的房子，600萬一套賣給職工，條件，在公司工作5年，市價800元，成本420萬。他的會計處理是按著600來銷售房子，同時結轉成本
?。?）租一塊地建銷售中心，每年100萬，租20年，以后期間不會發生改變，7.1日起租，7.1日一次性付了2000萬，他的會計處理是租的地計無形資產，然后每年攤銷
?。?）BOT。建造期3年，建好后可以用30年，他對已發生的事項的處理，進工程施工
?。?）還有一個忘了
問題
（1）對乙公司購買日是哪天，然后是會計處理
?。?）對丙公司采用啥方法核算，然后寫和丙公司相關的分錄
（3）對乙，20x2年合并時候的調整和抵銷分錄
（4）對乙，20x3年合并時對年初的處理的分錄。
發行可轉換債券1000w份，面值100，發行價100.5元，2年后可轉換4股普通股股票，發行日可轉換債券負債公允價值為100150萬元，2年后都完成轉股，可轉換債券負債公允價值為100050萬元，問可轉換債券轉換時的股本溢價是多少
合并那題我覺得是20X2年，因為購買日必須滿足4個條件，控制歸控制。1月5日才完成股權變更手續，1月7日才完成驗資手續。也就是說1月7日才付出了購買的價款。12月31日只是滿足了控制的條件。
但是合并分錄我沒有抵消實現的利潤6000和其他綜合收益600.數字對不上！
