2013注會綜合階段考試真題B卷（回憶版二）
發布時間：2013-11-30 共1頁
2013注冊會計師綜合階段考試真題回憶
職業能力綜合測試一
版本二：
早上的題目全部是審計、會計和稅法里面的題目，沒有英文，一共10道小題。
第一題：是識別財務報表總體錯報風險，3.5分。
第二題：是識別認定層次的風險及應對措施，共9分。題目大致說A公司有多家子公司，都是從事鋼鐵和礦石生產之類的，重大錯報風險我答道了五點，更換ERP系統，合并報表的合并對象的確定和關聯方交易，開始涉足衍生品交易，管理層業績和利潤掛鉤，市場產品需求下降，認定層次我好像答了6個，第一是存貨分散于第三方倉庫，相應的是權利和義務以及完整性;第二是子公司眾多，長期股權投資的計價和分攤；第三是行業其它公司收入下降15%，該公司收入只下降8%，可能虛構收入;第四是某一子公司位于西部大開發的區域，適用優惠稅率15%，可能所得稅的計量，遞延資產和負債的計價和分攤出現問題;第五是市場需求下降，存貨的計價和分攤，資產減值損失的完整性，第六是大量的政府補助可能導致遞延收益和營業外收入劃分不準確。
第三題：是三個子公司的認定，問正不正確，并提出改進建議，3.5分，我說都是錯的，第一個說因為資產占集團30%，繼續用原來的重要性認定標準，繼續用集團利潤作為標準，我說該說法不對，因為今年錯報風險更大，要增加審計程序的不可預見性，還有今年利潤比去年降低了96%，繼續用利潤不對，可以考慮用收入。第三個是說一個子公司收入占比低，確定為非重要組成部分，因此僅實施分析程序，我說不對，因為涉及衍生品，有特定風險，然后實施三點程序。 第二個不太記得了。
第四題：問遞延所得稅資產確定對不對，我說不對，因為應該用15%的稅率計算。該題1.5分。
第七題：是道會計，長期股權投資，問合并和個別報表分別處理的對不對，9分好像。我說兩小問四個處理都不對。第一問是同一控制下的合并，我說個別報表應當以凈資產的賬面價值為基礎，多付的計入資本公積。合并報表不應確認商譽;第二問是非同一控制下，但由于兩個公司都各派1個董事，因此不構成合并，個別報表中應記為長期股權投資，合并報表不應作為子公司，應按公允價值作為長期股權投資，成本法轉位權益法中處置的收益作為投資收益在當期列示。
第八題：是個稅法的題目，也就這一道稅法題12分。都是問企業所得稅會計處理正不正確。第一題是招待費全部扣除，肯定不對，因為只能扣60%和5%較低者；第二題是贊助支出作為廣告費，肯定不能扣，因為廣告費需要滿足三個條件，它不滿足；第三題是殘疾人工資加計50%扣除，我說應該加計100%。第四題說按國家規定的工傷保險如實扣除，我說正確，好像就這個是正確的。第五題是12月存貨被盜。第二年1月申請保險理賠，2月拿到一半賠付，會計處理是全額扣除，我說不正確，盡管第二年才理賠，但是應作為日后事項調整，只能扣一半的費用。第六題是存貨減值損失扣除，我說稅法沒規定能扣，不應該扣。第七題是捐助幼兒園，我說不能扣，因為不是通過公益組織或縣級以上人民政府，第八題還沒想起來。
其它題待會回憶，有考債務重組，審計工作底稿的錯誤(3個小問)
