2007注冊會計師考試《審計》考前模擬試題（二）答案
發布時間：2011-10-22 共6頁
2.
[答案]:
資料一：
（1）工人議論并非是有效證據，但提供了審計線索與范圍。注冊會計師沒有擴大審計程序而只是簡單地詢問公司主管，顯屬冒昧。如果注冊會計師已對存貨允當有明確結論，就不應再將上述不負責任的議論留在審計工作底稿之中，更不應該將“下次審計時應加以考慮”的字眼留在工作底稿之中。
（2）不稱職，趙某沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質問題，又沒有在審計工作底稿中刪除那些不負責任的字眼，以致混淆了審計工作底稿與審計結論之間的結論關系。
（3）有損注冊會計師的抗辯立場。從工作底稿看，說明注冊會計師缺乏信心，且對證據的判斷有誤。已有的審計證據無法支持審計結論。
（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守審計準則。特別是在證據方面，缺乏專業判斷能力。因此，盡管沒有重大過失，但還是存在普通過失。如果注冊會計師事先知道該報告將向銀行貸款，按照規則，應當承擔責任。如果事先并不知道用于貸款，注冊會計師可以適當抗辯，以不是預期受益第三者進行反駁。
資料二：
（1）對于發生于不同時段的期后事項，注冊會計師應當承擔的責任有所區別：
注冊會計師對資產負債表日至審計報告日發生的期后事項負有主動查找并審計的責任；而對審計報告日至財務報表公布日發生的期后事項只負有關注的責任，不負主動查找的責任，但獲知可能影響財務報表地期后事項，應及時與管理層討論。被審計單位管理層有責任及時向注冊會計師告知可能影響財務報表的期后事項。對于財務報表報出后發現的事實，注冊會計師沒有義務針對財務報表作出查詢，但獲知可能影響財務報表的期后事項，應及時與管理層討論。
（2）
①XYZ股份有限公司對A公司的賠償符合負債的確認條件，應確認負債30萬元。
借：營業外支出 30
貸：預計負債 30
②XYZ股份有限公司為B公司向銀行借款800萬元提供擔保，屬于或有事項，滿足條件時應該確認該項負債。2007年3月15日法院終審判決XYZ股份有限公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息880萬元屬于應調整的期后事項。因此，XYZ股份有限公司應進行如下調整：
借：營業外支出 880
貸：其他應付款 880
③2006年12月31日XYZ股份有限公司持有作為交易性金融資產的價格大幅度下跌，應當對其調整：
借：公允價值變動損益 36
貸：交易性金融資產 36
（3）
①對事項（1）應發表無保留意見；
②對事項（2）應當發表保留或否定意見；
③對事項（3）應發表無保留意見；
④對事項（4）應當發表否定意見；
⑤對事項（5）應發表保留意見。
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