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五、綜合題

1.
[答案]:
（一）情況（1）：玉風(fēng)公司開(kāi)辟了新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。盡管經(jīng)過(guò)了專(zhuān)家的把關(guān)，但在新基地生產(chǎn)的產(chǎn)品能否得到市場(chǎng)的認(rèn)可？仍有待觀察。本情況可能影響公司的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，并將增加玉風(fēng)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（2）：雖然倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)安裝了新的信息系統(tǒng)，但該系統(tǒng)并未與玉風(fēng)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告工作直接發(fā)生聯(lián)系，不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（3）：本情況表明玉風(fēng)公司在開(kāi)發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗(yàn)階段，玉風(fēng)公司可能存在新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。
情況（4）：通常情況下，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品將導(dǎo)致重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，但在本合作協(xié)議中，玉風(fēng)公司以無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負(fù)責(zé)5名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（5）：稀有玉石的開(kāi)采是一種風(fēng)險(xiǎn)極高、安全保障較低并嚴(yán)重污染環(huán)境的行業(yè)。玉風(fēng)公司在這種高風(fēng)險(xiǎn)、高波動(dòng)的市場(chǎng)行業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
情況（6）：正常的財(cái)務(wù)人員輪換有助于降低財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。本情況不屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的情形。
情況（7）：出售分支機(jī)構(gòu)屬于導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況之一，預(yù)示著玉風(fēng)公司市場(chǎng)的萎縮，可能導(dǎo)致重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（8）：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查可能對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（9）：此交易屬于重大的非常規(guī)交易。很可能直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)總額的重大錯(cuò)報(bào)，產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
情況（10）：按照管理層的特定意圖記錄交易，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）情況（3）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。化學(xué)試驗(yàn)的性質(zhì)不僅表明了該情況很可能導(dǎo)致污染環(huán)境，而且超出本行業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍。
情況（5）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。玉風(fēng)公司在高風(fēng)險(xiǎn)、高波動(dòng)的市場(chǎng)行業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)，很可能導(dǎo)致難以有效控制的后果。
情況（8）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查屬于重大的或有事項(xiàng)，可能導(dǎo)致玉風(fēng)公司難以實(shí)施有效控制的后果。
情況（9）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，屬于由重大的非常規(guī)交易導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。
情況（10）導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。按照管理層的特定意圖記錄交易，屬于管理層過(guò)多地干預(yù)賬戶(hù)記錄的特別風(fēng)險(xiǎn)。

（三）
（1）在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只關(guān)心侵占資產(chǎn)和對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告這兩類(lèi)舞弊。舞弊的發(fā)生一般都同時(shí)具備三個(gè)因素：動(dòng)機(jī)或壓力，機(jī)會(huì)，借口。
（2）資料一中情況（10）最有可能存在對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告這種舞弊并且最有可能導(dǎo)致玉風(fēng)公司利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目產(chǎn)生重大的錯(cuò)報(bào)。
（3）分析結(jié)果如下：

（四）
（1）應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可減少對(duì)11月份之前的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)樵诠芾韺恿桉{于會(huì)計(jì)記錄的情況下，玉風(fēng)公司有可能對(duì)全年任何一個(gè)月份的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行編造和篡改。
（3）不可預(yù)見(jiàn)性程序如下表：