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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行是穿行測試。

　　【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；(5)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D說明的是被審計單位內(nèi)部會計估計的確定，并不屬于外部影響因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風險。注冊會計師應當詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項BCD分別適宜于防止記錄出現(xiàn)未收到存貨的購貨、銷售計價錯誤、分類錯報的現(xiàn)象。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項ACD均屬于人工控制更加適當?shù)姆矫妗τ诖罅堪l(fā)生的交易、實施自動化控制更加恰當。

　　【該題針對“內(nèi)部控制的含義和要素”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：管理層的重要職責之一就是建立和維護控制并保證其持續(xù)有效運行，對控制的監(jiān)督可以實現(xiàn)這一目標。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項A是注冊會計師了解和評估被審計單位誠信和道德價值觀念的溝通與落實時需要考慮的主要因素。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在單選題中，我們應該選擇最佳的答案，題目中要求選擇的是不能執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，比較難以判斷的是選項C和D；針對選項C，注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序；而對于選項D，對被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的，就非常有可能不承接這個業(yè)務或者是解除該業(yè)務了。

　　【該題針對“在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項ABD屬于財務報表層次重大錯報風險需要考慮的內(nèi)容。

　　【該題針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】