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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平（并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　【該題針對“財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：總體應(yīng)對方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當?shù)模溆嗳椧簇攧?wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質(zhì)性方案較為恰當

　　【該題針對“財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計準則要求注冊會計師不應(yīng)將監(jiān)盤地點預(yù)先告知客戶，以免被審計單位有機會清理現(xiàn)場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況。

　　【該題針對“增加審計程序不可預(yù)見性的方法”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

　　【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

　　【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。

　　【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：進一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。

　　【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：確定的重要性水平；評估的重大錯報風(fēng)險；計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。選項D是在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素。

　　【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：ABD均是確定控制運行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會計師首先應(yīng)當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。

　　【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】

　　11.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。

　　【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　12.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。所以兩者是反向關(guān)系。

　　【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。

　　【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　14.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　15.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認為存在預(yù)期關(guān)系；選項CD中的兩個項目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】

　　16.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常可主要或全部依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風(fēng)險降至可接受水平。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】

　　17.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當考慮的因素有：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】

　　18.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：此時注冊會計師需要考慮在期末（即資產(chǎn)負債表日）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】