2011年注冊會計師考試稅法第八章練習試題
發布時間：2011-10-22 共6頁
三、計算題
1.
【正確答案】：（1）營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
＝（6500＋15）×5%×（1＋7%＋3%）
＝358.33（萬元）
（2） 計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額＝（4000＋160）×50%＝2080（萬元）
（3） 計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額＝3000×50%＝1500（萬元）
（4） 計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額＝（2080＋1500）×10%＝358（萬元）
提示：因為企業不能提供利息支出的金融機構證明，所以房地產開發費用按《實施細則》取得土地使用權所支付的金額、開發成本兩項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。
（5） 計算土地增值稅時應扣除的有關稅金＝6500×5%×（1＋7%＋3%）＋6500×0.05%＝360.75（萬元）
（6） 應繳納的土地增值稅：
扣除項目合計＝2080＋1500＋358＋360.75＝4298.75（萬元）
增值率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%
應繳納的土地增值稅＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（萬元）
