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　　三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：（1）卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　＝ [煙葉收購價款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）

　　（2）某卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；

　　收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅合計＝5218（元）

　　加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅＝5000×17%＝850（元）

　　某卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅＝5218＋850＝6068（元）

　　（3）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）

　　（3）某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：（1）向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項(xiàng)稅

　　140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（萬元）

　　（2）向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項(xiàng)稅額

　　30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（萬元）

　　（3）辦公家具用于利潤分配的銷項(xiàng)稅額

　　2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（萬元）

　　（4）為賓館定做家具的銷項(xiàng)稅額

　　12×17％＝2.04（萬元）

　　（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　（80×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（萬元）

　　（6）本月應(yīng)繳納的增值稅

　　24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（萬元）

　　四、綜合題

　　1.

　　【正確答案】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（萬元）

　　（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（萬元）

　　（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的應(yīng)納增值稅＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（萬元）

　　（4）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和

　　[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（萬元）

　　（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和

　　[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%

　　＝216.6－104.91＝111.69（萬元）

　　（6）銷售小汽車應(yīng)納增值稅＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（萬元）

　　（7）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和

　　[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%

　　＝180.54（萬元）

　　（8）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和

　　74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%

　　＝74.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（萬元）

　　（9）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅

　　＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（萬元）

　　（10）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　＝（111.69＋62.08）×（7%＋3%）

　　＝17.38（萬元）

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