2008年注冊會計師考試《財務管理》真題及參考答案
發布時間：2014-02-21 共4頁
四、計算分析題（本題型共5題，每題8分，共40分。要求列出計算步驟，除非有特殊要求，每步驟運算得數精確到小數點后兩位，百分數、概率和現值系數精確到萬分之一。在答題卷上解答，答案寫在試題卷上無效。）
1．A公司是一家零售商，正在編制12月份的預算，有關資料如下：
（1）預計的2008年11月30日資產負債表如下（單位：萬元）：
資 產 金額 負債及所有者權益 金額
現 金 22 應付賬款 162
應收賬款 76 應付利息 11
存 貨 132 銀行借款 120
固定資產 770 實收資本 700
未分配利潤 7
資產總計 1000 負債及所有者權益總計 1000
（2）銷售收入預計：2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。
（3）銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回（壞賬）。
（4）采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入；所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。
（5）預計12月份購置固定資產需支付60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管理費用均須用現金支付，預計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。
（6）預計銷售成本率75%。
（7）預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。
（8）企業最低現金余額5萬元；預計現金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借入，借款金額是1萬元的整數倍。
（9）假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。
要求：計算下列各項的12月份預算金額：
（1）銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款；
（2）現金、應收賬款、應付賬款、存貨的期末余額；
（3）稅前利潤。
1．【答案】
（1）①銷售收回的現金=220×60%+200×38%=132+76=208
②進貨支付的現金=162
11月進貨成本=12月×80%+11月×20%=（220×75%）×80%+（200×75%）×20%=162
12月進貨成本=1月×80%+12月×20%=230×75%×80%+220×75%×20%=171
③期初：22
+現金收入：208
-現金支出：
購貨
162
資本支出
60
管理費
26.5
利息
120×10%
還長期借款
120
余缺：-1505
借款：156萬元
（2）①現金期末余額=-150.5+156=5.5（萬元）
②應收賬款期末余額=220×38%=83.6(萬元)
③應付賬款期末余額=171
④存貨期末余額=132+171-220×75%=138
（3）稅前利潤=220-220×75%-（216/12+26.5）-220×2%=6.1（萬元）
