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附件2：

注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表

擬設(shè)立公司名稱：X公司    截至2002年2月28日                   貨幣單位：人民幣萬元

附件3：本所的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件

（從略）

附件4：銀行進(jìn)賬單入資憑證復(fù)印件

（從略）

附件5：實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單

（從略）

附件6：專利證書復(fù)印件和專利登記簿副本復(fù)印件

（從略）

附件7：公司設(shè)立批文、名稱預(yù)先核準(zhǔn)備通知書

（從略）

附件8：出資單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況表（從略）

要求：

（1）針對甲公司出資的b專利權(quán)，A和B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些具體審驗(yàn)程序？

（2）在審驗(yàn)過程中，A和B注冊會計(jì)師遇到哪些情形時，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定？

（3）請指出上述驗(yàn)資報告中的不妥之處，并予以更正。

2.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2001年度會計(jì)報表。2001年11月，A和B注冊會計(jì)師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。

通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計(jì)師注意到下列情況：

（1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機(jī)；

（2）甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機(jī)寄銷在各商場。各月初，辦事處將上月的收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門作相應(yīng)會計(jì)處理；甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計(jì)，2001年也計(jì)劃不安排審計(jì)；

（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。

通過對甲公司內(nèi)部控制的測試，A和B注冊會計(jì)師注意到，除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效；

（1）甲公司在以前年度未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄；

（2）甲公司發(fā)出電視機(jī)時未全部按順序記錄；

（3）甲公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未對C材料的變動進(jìn)行會計(jì)記錄；

（4）甲公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映；

（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價方法核算的現(xiàn)象；

（6）甲公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料。

2001年12月27日，甲公司編制了存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，并與A和B注冊會計(jì)師討論。

存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：

（1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財(cái)務(wù)等部門相關(guān)人員組成的盤點(diǎn)小組，在2001年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)束后分別將盤點(diǎn)資料報送財(cái)務(wù)部門和倉庫部門；

（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤點(diǎn)；

（3）由于年底前后是銷售旺季，在2001年12月31日，生產(chǎn)34時背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除對發(fā)出34時背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨；

（4）各盤點(diǎn)單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽；

（5）由于XYZ公司寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由XYZ公司代管的C材料不安排盤點(diǎn)，庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定；

（6）廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點(diǎn)計(jì)劃，A和B注冊會計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤計(jì)劃部門內(nèi)容如下：

（1）隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤，其余直接審閱其盤點(diǎn)記錄及賬面記錄；

（2）對在各商場寄銷的電視機(jī)以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；