2010注冊會計師考試綜合階段考試職業能力綜合測試試卷一
發布時間：2011-10-22 共10頁
3.根據資料(一)和資料(三)，識別北方閥門2009年度財務報表存在的認定層次的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應逐項設計進一步的實質性審計程序。
答案
答案
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報表項目 |
認定 |
實質性程序 |
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營業收入 |
發生 |
以收入明細賬為起點，追查到相應的記賬憑證和發票、發貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結合應收賬款的函證，對當年銷售額進行函證 |
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截止 |
通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與收入明細賬進行核對；同時，從收入明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定銷售是否存在提前確認收入的現象 | |
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營業成本 |
截止 |
通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與成本明細賬進行核對；同時，從成本明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定是否存在提前結轉成本的現象 |
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存貨 |
計價和分攤 |
評價存貨跌價準備所依據的資料、假設及計提方法，考慮是否有確鑿證據為基礎計算確定存貨的可變現凈值，檢查其合理性 對原材料的進行計價測試，包括檢查其計價方法前后期是否一致、入賬基礎和計價方法是否正確、收發計價方法是否正確和準確等 |
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資產減值損失 |
準確性 |
結合存貨和應收賬款的計價和分攤的審計程序進行審計 |
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完整性 | ||
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預計負債 |
完整性 |
詢問有關銷售人員并獲取被審計單位對產品質量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況 |
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銷售費用 |
完整性 |
檢查由產品質量保證產生的預計負債，是否按確定的金額進行會計處理 檢查各上期已存在的銷售分公司各項銷售費用，并與上期進行比較，以確定該銷售分公司的銷售費用是否合理；同時檢查本期各新設銷售分公司的銷售費用項目及發生額，并與原已存在的銷售分公司的相應項目進行比較，以確定是否合理 |
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應收賬款 |
存在 |
函證應收賬款 |
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計價和分攤 |
檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應收款項壞賬計提的充分性 | |
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應收票據 |
完整性 |
結合銀行存款的函證對應收票據進行函證，以證實其應收票據的貼現是否附有追索權 |
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短期借款 |
完整性 |
檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整；結合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目 |
