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2012年度注冊會計師《稅法》真題

 一、單項選擇題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。

1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

A. 車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B. 各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C. 地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D. 地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

2.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。

A. 將委托加工的貨物分配給股東

B. 增值稅納稅人收取會員費收入

C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。

A. 22.6萬元

B. 26萬元

C. 30.6萬元

D. 34萬元

4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費稅的是( )。

A. 香皂

B. 醫(yī)用酒精

C. 電動汽車

D. 子午線輪胎

5.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

A. 36萬元

B. 37.5萬元

C. 40萬元

D. 50萬元

6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為( )。

A. 15萬元

B. 17萬元

C. 21萬元

D. 53萬元

7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是( )。

A. 查獲的走私進口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

B. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅

C. 對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

D. 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

8.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。

A. 900000元

B. 900250元

C. 901000元

D. 901250元

9.下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是( )。

A. 納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B. 納稅人銷售礦產(chǎn)品時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

C. 納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D. 納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

10.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。

A. 房地產(chǎn)的出租行為

B. 房地產(chǎn)的抵押行為

C. 房地產(chǎn)的重新評估行為

D. 個人互換自有住房的行為
11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A. 0元

B. 315元

C. 945元

D. 1260元

12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

A. 42萬元

B. 48.72萬元

C. 50.4萬元

D. 54.6萬元

13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。

A. 1250元

B. 2500元

C. 15000元

D. 30000元

14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。

A. 車船稅實行定額稅率

B. 車船稅實行單一比例稅率

C. 車船稅實行幅度比例稅率

D. 車船稅實行超額累進稅率

15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為( )。

A. 240元

B. 480元

C. 640元

D. 880元

16.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

A. 0.96萬元

B. 1.5萬元

C. 1.6萬元

D. 2.5萬元

17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )。

A. 195元

B. 390元

C. 399元

D. 408元

18.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。

A. 技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

B. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

C. 貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D. 記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

19.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

A. 某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B. 某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C. 某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D. 某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

20.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

A. 支付給母公司的管理費

B. 按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D. 赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

21.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為( )。

A. 30元

B. 270元

C. 300元

D. 320元

22.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機關(guān)是( )。

A. 縣級稅務(wù)局

B. 市級稅務(wù)局

C. 省級稅務(wù)局

D. 國家稅務(wù)總局

23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。

A. 加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟

B. 加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議

C. 加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時繳納稅款

D. 加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達成和解

24.納稅人可利用存貨計價方法進行稅收籌劃，在存貨價格持續(xù)下跌的情況下，使用的最佳計價方法是( )。

A. 先進先出法

B. 加權(quán)平均法

C. 移動平均法

D. 個別計價法