2011年注冊會計師考試《審計》第二十六章考點自測試題
發布時間：2011-10-22 共8頁
二、多項選擇題
1.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當（ ）。
A.在征求律師意見后作出適當的處理
B.發表保留意見或否定意見審計報告
C.將其對其他信息的關注以書面形式告知被審計單位治理層
D.在審計報告的意見段后增列說明段予以說明
2.如果注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發現了存在重大不一致的情況，需要修改財務報表，則下列采取的措施中正確的有（ ）。
A.如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告
C.如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據相關規定出具保留意見或否定意見的審計報告
D.如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應拒絕提交審計報告，并不再出具審計意見
3.如果注冊會計師在閱讀其他信息時，發現重大不一致，需要修改其他信息,注冊會計師采取的下列措施中正確的有（ ）。
A.必要時不出具審計報告
B.如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調事項段說明該重大不一致
C.如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告
D.必要時解除業務約定
4.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位（上市公司），以下處理正確的有（ ）。
A.如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出
C.在下次審計時考慮對審計報告的影響
D.修改審計報告
5.下列有關比較數據的表述正確的有（ ）。
A.在實施本期財務報表審計時，如果注意到比較數據可能存在重大錯報風險，注冊會計師應當根據實際情況實施追加的審計程序
B.對比較數據實施的審計程序通常限于評價比較數據是否正確列報和適當分類，所以其審計范圍明顯小于針對本期數據實施的審計程序的范圍
C.注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。如果本期財務報表中的比較數據已經得到恰當調整和列報，與更正后的上期財務報表一致，在附注中已對更正情況作了充分披露，此時可以出具標準無保留意見的審計報告
D.如果未解決事項僅對比較數據產生重大影響，而對本期數據無重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度
6.如果注冊會計師在首次接受委托時，為了獲取充分、適當的審計證據，以確定比較數據的編制是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定，注冊會計師應當實施的審計程序有（ ）。
A.應當評價比較數據采用的會計政策與本期采用的會計政策是否一致，如不一致，是否已經做出適當的調整和充分披露
B.將比較數據視作期初余額，按照準則中對期初余額的審計所實施的審計程序獲取充分適當的審計證據
C.因為是對本期財務報表進行審計，所以注冊會計師不用關注比較數據
D.應當評價比較數據與上期財務報表反映的金額和相關披露是否一致，如不一致，是否已經做出適當的調整和充分披露
7.注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下，注冊會計師的下列處理正確的有（ ）。
A.如果上期財務報表已經更正，并已重新出具審計報告，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定比較數據與更正的財務報表是否一致
B.如果上期財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但比較數據已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告
C.如果上期財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，且比較數據未經恰當重述和充分披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告，說明比較數據對本期財務報表的影響
D.如果上期財務報表未經更正，也未重新出具審計報告，但比較數據已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調事項段，說明這一情況
8.下列有關審計報告的說法中正確的有（ ）。
A.如果認為管理層選用的其他編制基礎是適當的，且財務報表已做出充分披露，注冊會計師可以出具無保留意見的審計報告，但無須增加強調事項段
B.當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告時，如果導致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一情況
C.注冊會計師出具非無保留意見的審計報告時往往是由于注冊會計師與管理層產生了分歧或者審計范圍受到了限制
D.如果因審計范圍受到重大限制，那么注冊會計師可以出具保留意見或否定意見的審計報告
9.下列說法中不正確的有（ ）。
A.如果因會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規定而出具保留意見審計報告時，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況
B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據；如果注冊會計師發表無法表示意見，則必須獲得充分、適當的審計證據
C.現金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產賬戶。但是在審計過程中，如果注冊會計師發現這兩個賬戶在分類上出現錯誤，所作的反映不會比發現銷售業務沒有入賬更加強烈
D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告
10.下列說法中不正確的有（ ）。
A.當被審計單位存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發表的審計意見時，注冊會計師此時應出具保留意見的審計報告
B.當被審計單位管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點，注冊會計師應當提請管理層放棄限制，如果管理層不配合，注冊會計師應當直接根據審計范圍受到限制的大小出具保留意見或無法表示意見的審計報告
C.如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果并不能使注冊會計師認為尚未更正錯報匯總數不重大，注冊會計師應當出具非無保留意見的審計報告
D.如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果并不能使注冊會計師認為尚未更正錯報匯總數不重大，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告
11.錯報性質的不同對財務報表使用者的決策產生的影響也不一樣，對注冊會計師出具審計報告類型的影響也不一樣，下列錯報中，注冊會計師通常認為從性質上看是嚴重的有（ ）。
A.非法交易或舞弊
B.對當期影響不大，但對將來各期影響大
C.違反合同某一條款導致銀行收回貸款
D.對遵守國家有關法律、法規和規章影響重大
12.注冊會計師在實施控制測試時，如果發現被審計單位控制運行出現偏差，其下列做法正確的有（ ）。
A.考慮是否需要實施進一步的控制測試
B.確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當的審計證據
C.了解該偏差及其潛在后果
D.實施實質性程序以應對潛在的錯報風險
13.下列有關審計報告的說法中不正確的有（ ）。
A.審計報告的日期不應晚于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期
B.財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程，隨著計劃審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據的信息有重大差異，注冊會計師應當修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍，但不用修正風險評估結果
C.審計報告應當由兩名具備相關業務資格的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效。其中一位必須是主任會計師，另一位是負責該項目的注冊會計師
D.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告包括無保留意見和帶強調事項段的無保留意見審計報告；非標準審計報告就是非無保留意見的審計報告，包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告
14.在評價財務報表是否做出公允反映時，注冊會計師應當考慮的內容包括（ ）。
A.財務報表的列報、結構和內容是否合理
B.經管理層調整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致
C.財務報表是否做出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響
D.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質
15.下列文字摘自某注冊會計師所簽發的審計報告，不恰當的表述有（ ）。
A.我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見
B.我們接受委托對貴公司2009年度資產負債表、利潤表及現金流量表進行了審計
C.我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的
D.經過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經營成果
