2011年注冊會計師考試稅法第十三章練習試題
發布時間：2011-10-22 共8頁
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：我國個人所得稅對居民納稅人有兩個判斷標準，境內有住所或無住所但居住滿1年。題中選項B未指出居住時間，選項C、D均為居民納稅人，只有選項A兩個標準均不具備，為非居民納稅人。
【該題針對“納稅人的判定”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅；個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅；連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅；對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。
【該題針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：外資企業支付工資時代扣代繳個人所得稅為：
[7000×（1－40％）－2000]×15％－125＝205（元）
派遣單位支付工資時代扣代繳個人所得稅為：880×10％－25＝63（元）
該工程師當月工資薪金所得應納稅額為：
[7000×（1－40％）＋880－2000]×15％－125＝337（元）
該工程師應該持有兩單位支付工資時的代扣代繳證明自行到稅務機關申報納稅，補交稅款337－205－63＝69（元）。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：每月工資應納稅額＝[（4000－2000）×10％－25] ×12＝2100（元）；年終一次性獎金：36000÷12＝3000（元），適用稅率15％、速算扣除數125元，獎金應納個人所得稅＝36000×15％－125＝5275（元）。全年應納稅額＝2100＋5275＝7375（元）。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應納稅所得額及稅額。
甲某取得的符合規定條件與標準的退職費18000元，免稅。甲某當月工資應納個人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25（元）
乙某取得的不符合規定條件與標準的退職費，應按規定計征個人所得稅；
劃分收入的月份：20000÷2500＝8＞6個月，應按6個月平均劃分計算。
計算6個月平均稅額再推回全部應納稅額：
[（20000/6－2000）×10％－25]×6＝650（元）
乙某當月工資應納個人所得稅＝（2500－2000）×5％＝25（元）
合計應納個人所得稅＝25＋650＋25＝700（元）
【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項AC屬于稿酬所得，選項B屬于特許權使用費所得。
【該題針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅。
【該題針對““次”的規定”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：拍賣字畫按照財產轉讓所得，應納個人所得稅＝（500000－100000－50000）×20％＝70000（元）。
【該題針對“財產轉讓所得”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內工作期間境外支付的不納稅。
11月份應納個人所得稅＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。
【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500－10000×3=57500（元）；折合月工資收入：57500÷9＝6388.89（元）。
解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅＝〔（6388.89－2000）×15％－125〕×9＝4800（元）
領取工資收入應繳納的個人所得稅＝（3500－2000）×10％－25＝125（元）
合計應繳納的個人所得稅＝4800＋125＝4925（元）
【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：規定月份數=[（6－1）×10000×10＋（6－2）×37500×6]/[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]=7（月）
應繳納個人所得稅稅額={[（6－1）×10000＋（6－2）×37500]/7×25％－1375}×7=40375（元）
【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。
【該題針對“征收管理”知識點進行考核】
