2011年注冊會計師考試稅法第十三章練習試題
發布時間：2011-10-22 共8頁
四、綜合題
1.
【正確答案】：（1）承包企業A不擁有所有權，按照工資薪金所得項目計征個人所得稅。
張某承包企業A所得應納稅款
＝（84000/12－2000）×15％－125）×12＝7500（元）
（2）承包企業B擁有所有權，按照承包經營所得項目計征個人所得稅，2009年承包企業B應繳納個人所得稅＝（40000＋2500×9－2000×9）×30％－4250＝9100（元）
（3）自2006年6月1日后，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
個人轉讓自用達5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅。
（4）一次賣出債券應繳納的個人所得稅
＝［（18－15）×1000－200－150]×20％
＝530（元）
（5）個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征個人所得稅。
中獎發票繳納個人所得稅
＝1000×20％＝200（元）
（6）個人通過拍賣成交的拍賣收入，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值為個人之前取得該拍賣品的價格，以合法有效的交易憑證為準。如果個人不能提供完整、準確的拍賣品原值憑證，按3％征收率直接計征個人所得稅。
轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅
＝80000×3％＝2400（元）
（7）①來自A國所得抵免限額
＝8000×20％＝1600（元）
在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅＝1600－400＝1200（元）
②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×（1－20％）×20％×12＝9600（元），已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補扣。
【該題針對““個體工商戶、生產經營所得”項目,財產轉讓所得,承包承租所得,偶然所得,應納稅所得額的其他規定”知識點進行考核】
