2011年注冊會計師考試稅法第十二章練習試題
發布時間：2011-10-22 共8頁
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A、B屬于內部處置資產，選項D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。
【該題針對“相關收入實現的確認”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對“征稅對象”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。因此題目中的專利使用權按照每年的收入全額計算所得稅，應扣繳的所得稅＝200÷2×10％＝10（萬元）
【該題針對“非居民企業應納稅額的計算”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，屬于不征稅收入。
【該題針對“不征稅收入和免稅收入”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除，如三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。
【該題針對“扣除項目”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：轉讓過程中應納的營業稅、城建稅及教育費附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（萬元）
無形資產的賬面成本＝160－（160÷10×2）＝128（萬元）
應納稅所得額＝165－128－8.91＝28.09（萬元）
應納企業所得稅＝28.09×25%＝7.02（萬元）
【該題針對“應納所得稅的計算”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。
【該題針對“企業重組”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：再銷售價格法：是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法應納稅額＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）
【該題針對“特別納稅調整”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業轉讓技術所得500-248＝252（萬元）免所得稅。
該企業2009年應納所得稅額＝（980-680-30＋25-20）×25％＝68.75（萬元）
【該題針對“應納所得稅的計算”知識點進行考核】
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：企業的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。
【該題針對“資產的稅務處理”知識點進行考核】
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。注意，是獲利年度，不是注冊登記年度。
【該題針對“企業所得稅稅收優惠”知識點進行考核】
12.
【正確答案】：B
【答案解析】：總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳；各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳；職工工資所占權重是0.35。
【該題針對“跨地區匯總納稅的征收管理”知識點進行考核】
