2011年注冊會計師考試稅法第十二章練習試題
發布時間：2011-10-22 共8頁
三、計算題
1.
【正確答案】：（1）銷售費用中，廣告費稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實際發生600萬元，可以據實扣除。
（2）管理費用中，業務招待費稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。
（3）利息費用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實際列支500×10%＝50（萬元），準予扣除30萬元。
稅前準予扣除的財務費用＝100－50＋30＝80（萬元）
（4）營業外支出中，企業間違約金可以列支，但稅務機關的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。
利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋300＝793.4（萬元）
捐贈扣除限額＝793.4×12%＝95.21（萬元），實際發生10萬元，準予扣除10萬元。
（5）該公司2009年應納稅所得額＝793.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2＝834.8（萬元）
（6）居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，免半征收企業所得稅；高新技術企業，適用15%稅率。該公司2009年應納所得稅額＝[834.8－（300－25）]×15%＝83.97萬元）
