2011年注冊會計師考試稅法課后練習題(2)
發布時間：2011-10-22 共8頁
三、計算題
1.某生產小電器的企業是增值稅小規模納稅人，2009年3月發生下列業務：
(1)外購材料一批用于生產，取得增值稅發票，注明價款10000元，增值稅1700元;外購一臺生產設備，取得增值稅發票，注明價款30000元，增值稅5100元;
(2)委托外貿企業進口一批塑料材料，關稅完稅價格15000元，關稅稅率6%，支付了相關稅費將材料運回企業。
(3)銷售50件自產A型小電器，價稅合并取得收入12360元;
(4)將2件A型小電器贈送客戶試用;
(5)將使用過的一批舊包裝物出售，價稅合計取得收入2472元;
(6)將使用過的一臺舊設備出售，原價40000元，售價15450元;
要求計算：
(1)該企業進口塑料材料應納的增值稅
(2)該企業出售舊包裝物應納的增值稅
(3)該企業出售舊設備應納的增值稅
(4)該企業當月應納的增值稅合計數(不含進口環節稅金)
2. 某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2009年7月有關資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。
(2)接受報社委托，印刷有統一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。
(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。送貨和送貨發生運費2000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。
(6)月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。
(7)印刷廠購置一臺小型設備，取得的增值稅專用發票上注明不含稅價款8000元、稅額1360元。
本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。
根據上述資料計算：
(1)該印刷廠當月計稅銷售額。
(2)該印刷廠當月銷項稅額。
(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額。
(4)該印刷廠當月應納增值稅。
3. 某增值稅一般納稅人生產銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。2010年3月留抵稅額3000元，4月該廠購銷情況如下：
(1)向當地百貨大樓銷售800輛,百貨大樓當月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發票入賬;
(2)向外地特約經銷點銷售500輛,并支付運輸單位8000元,收到的運費發票上注明運費7000元,裝卸費1000元;
(3)銷售本廠自用1年的小轎車一輛,售價120000元，發生運費1000元;
(4)當期發出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元;
(5)購進自行車零部件、原材料、取得的專用發票上注明銷售金額140000元,注明稅款23800元;
(6)從小規模納稅人處購進自行車零件支付90000元,取得稅務機關代開的專用發票;
(7)本廠直接組織收購廢舊自行車,支出收購金額60000元。
假定應該認證的發票均經過了認證，要求計算：
(1)該自行車廠當期可抵扣的進項稅;
(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅
(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅
(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅
(5)當期該廠應納增值稅的合計數
