2011年注冊會計師考試稅法課后練習題(2)
發布時間：2011-10-22 共8頁
三、計算題
1.
【答案及解析】
(1)該企業進口塑料材料應納的增值稅=15000×(1+6%)×17%=2703(元)
小規模納稅人進口貨物也要使用規定稅率計稅。
(2)該企業出售舊包裝物應納的增值稅=2472÷(1+3%)×3%=72(元)
小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
(3)該企業出售舊設備應納的增值稅=15450÷(1+3%)×2%=300(元)
小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。
(4)該企業當月應納的增值稅合計數(不含進口環節稅金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)
2.
【答案及解析】
(1)印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書13%的稅率。如果只提供印刷勞務，使用17%的基本稅率。
計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)銷項稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%
=377000+34000+75991.45=486991.45(元)
(3)發生進項稅=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元)
進項稅轉出=5700×17%=969(元)
可抵扣進項稅=460500-969 =459531(元)
(4)應納增值稅=486991.45-459531 =27460.45(元)
3.
【答案及解析】
(1)當期可抵扣的進項稅
=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)
(2)該自行車廠銷售自行車的銷項稅
=(800×280+500×280)×17%=61880 (元)
銷售800輛自行車給予8%的銷售折扣，不應減少銷售額。
(3)該自行車廠包裝物押金的銷項稅=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)
逾期未收回包裝物押金應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。
(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅=120000/(1+4%)×4%/2=2307.69(元)
(5)當期該廠應納增值稅的合計數=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)
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