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　　三、計(jì)算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅=15000×(1+6%)×17%=2703(元)

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物也要使用規(guī)定稅率計(jì)稅。

　　(2)該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅=2472÷(1+3%)×3%=72(元)

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(3)該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=15450÷(1+3%)×2%=300(元)

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書13%的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，使用17%的基本稅率。

　　計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

　　(2)銷項(xiàng)稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

　　=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

　　(3)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=460500-969 =459531(元)

　　(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-459531 =27460.45(元)

　　3.

　　【答案及解析】

　　(1)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)

　　(2)該自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅

　　=(800×280+500×280)×17%=61880 (元)

　　銷售800輛自行車給予8%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額。

　　(3)該自行車廠包裝物押金的銷項(xiàng)稅=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)

　　逾期未收回包裝物押金應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。

　　(4)該自行車廠銷售使用過小轎車的應(yīng)納稅=120000/(1+4%)×4%/2=2307.69(元)

　　(5)當(dāng)期該廠應(yīng)納增值稅的合計(jì)數(shù)=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)

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