2011年注冊會計師考試稅法課后練習題(2)
發布時間：2011-10-22 共8頁
1.
【答案】ABC
【解析】考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
2.
【答案】ABD
【解析】稅收負擔由商品最終消費者承擔。
3.
【答案】AD
【解析】郵政部門銷售集郵商品征收營業稅，其他單位和個人銷售集郵商品征收增值稅;郵政部門發行報刊征收營業稅，其他單位和個人發行報刊征收增值稅。
4.
【答案】ABD
【解析】外購貨物用于非增值稅應稅項目，不視同銷售。
5.
【答案】BD
【解析】將購買的貨物用于勞動保護，屬正常的生產費用支出，可抵進項稅。對外無償贈送貨物，必須計算其銷項稅，也可抵進項稅。購買的貨物用于免稅項目、個人消費的，不可抵扣進項稅。
6.
【答案】AC
【解析】殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品，殘疾人企業進口沒有免稅的規定;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，但是外國企業無償援助的進口物資和設備應該按照規定繳納增值稅。
7.
【答案】AB
【解析】自2008年6月1日，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅;自2009年1月1日起至2010年12月31日，對符合條件的新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策。
8.
【答案】BC
【解析】從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)超過50萬元的;以貨物批發或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的。
9.
【答案】ABD
【解析】一般納稅人的輔導期是6個月。
10.
【答案】ABC
【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅，A錯誤。銷售分公司A不可辦理一般納稅人手續，制造分公司B可以辦理一般納稅人手續，B錯誤。年應稅銷售額不低于30萬元的政策標準只對工業企業使用，商業企業不適用這個政策，C錯誤。從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元(80萬元)，一律按增值稅一般納稅人征稅。
11.
【答案】ABD
【解析】選項ABD都不屬于增值稅的征收范圍，都應當繳納營業稅。
12.
【答案】ACD
【解析】納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策;對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅;納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
13.
【答案】ABD
【解析】轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅;對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅;納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
14.
【答案】AD
【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額包括單據上的運費、建設基金(不包括裝卸費、保險費等其他雜費)。
15.
【答案】CD
【解析】增值稅起征點的適用范圍限于個人不涉及單位;納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。
16.
【答案】AD
【解析】年應稅銷售額未超過標準的“商業企業”以外的其他小規模企業，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續;已開業的小規模企業(非從事貨物生產或者提供應稅勞務除外)，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應當在“次年1月底”以前申請辦理一般納稅人資格認定手續。
17.
【答案】BC
【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
18.
【答案】BCD
【解析】選項BCD屬于增值稅低稅率的范圍;選項A農機整機適用13%的稅率、農機零件適用17%的稅率。
19.
【答案】ACD
【解析】一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。一般納稅人取得的項目填寫不齊全的運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。
20.
【答案】BC
【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，按照相關規定判斷(是否逾期)是否要并入銷售額計稅;從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。
21.
【答案】ABD
【解析】出口退(免)稅的基本政策：(1)出口免稅并退稅;(2)出口免稅不退稅;(3)出口不免稅也不退稅。
22.
【答案】ABC
【解析】退稅審核期為12個月的小型出口企業，在年度中間發生的應退稅額，不實行按月退稅的方法，而是結轉下期繼續抵頂內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。
23.
【答案】CD
【解析】進口環節不使用征收率。
24.
【答案】ABC
【解析】省、自治區、直轄市范圍內的發電企業的增值稅預征率是由省級國家稅務局核定。
25.
【答案】ABD
【解析】油氣田企業為生產原油、天然氣提供的生產性勞務應繳納增值稅。生產性勞務是指油氣田企業為生產原油、天然氣，從地質普查、勘探開發到原油、天然氣銷售的一系列生產過程所發生的勞務;通訊工程、油田建設工程(根據油氣田生產的需要，在油氣田內部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專用線、專用碼頭和海堤等設施)、油氣田內部為維持油氣田的正常生產而互相提供勞務等均屬于生產性勞務。選項C屬于營業稅建筑業勞務項目。
26.
【答案】ABCD
【解析】可以退(免)增值稅的出口貨物應具備四個條件：屬于增值稅的征稅范圍;報關離境;財務上做銷售處理;出口收匯并已核銷。
27.
【答案】BCD
【解析】小規模生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物，無法核算生產環節進項稅，出口免稅不退稅;避孕藥品銷售時免稅，故出口免稅不退稅;從農業生產者直接購進的免稅農產品在國內免稅，在出口時不辦理退稅。汽車生產企業委托外貿企業出口汽車，享受免稅并退稅政策，按照免抵退稅計算。
28.
【答案】ABD
【解析】“免、抵、退”稅辦法主要適用于自營和委托出口自產貨物的生產企業。
29.
【答案】CD
【解析】以預收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出當天。委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務發生時間為收到代銷清單或者收到部分或者全部貨款的當天。未收到代銷清單及貨物的，為發出代銷貨物滿180天的當天。
30.
【答案】BD
【解析】購貨方取得的增值稅專用發票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發票所注明的數量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務機關申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。
