2011年注冊會計師考試稅法課后練習題(2)
發布時間：2011-10-22 共8頁
1.
【答案】A
【解析】增值額的理論構成是v+m，本題答案為A。
2.
【答案】D
【解析】典當業銷售死當物品應計算繳納增值稅。其他均屬營業稅征收范圍。
3.
【答案】C
【解析】外購貨物用于投資、分配、贈送屬于增值稅的視同銷售行為;外購貨物用于非應稅項目、集體福利、個人消費不屬于增值稅視同銷售行為。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個月內不得再申請免稅。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】銅礦砂適用17%的稅率。
8.
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的，應分別向其機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。
9.
【答案】B
【解析】出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規定享受增值稅出口退稅政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務處理規定。雙方以各自發出貨物核算銷售額并計算銷項稅;雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方專用發票、是否是換入用于非應稅項目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的運費1500元和網關設計費5000元，屬于電腦公司的價外費用，應換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。
電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項目，要劃清收入，按各收入對應的稅種、稅率計算納稅。對劃分不清的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
運輸費465元是按7%扣除率計算過進項稅后的余額，所以要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅轉出。
18.
【答案】C
【解析】主管稅務機關核定價格應該按照納稅人當期同類商品的平均銷售價格確定，所以其計算當期銷項稅額的銷售額應該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】這是一道經典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業務、銷售汽車裝飾品的業務均屬于增值稅應稅項目。由于納稅人為小規模納稅人，故適用3%的征收率計稅;汽車裝潢業務屬于營業稅征收范圍。
應納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。
應納營業稅=12×3%=0.36(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。
21.
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業主營項目交稅，該企業主營項目是交納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計算。
計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當期應退稅額=24050(元)
當期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
注意：當期免抵稅額19552元需要計算城建稅。
24.
【答案】D
【解析】供電企業將電售給企事業單位且采購直接收取電費結算方式的，為開具發票的當天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。
25.
【答案】C
【解析】選項A適用免稅不退稅政策;選項B適用免抵退政策;選項D適用免稅不退稅政策。
26.
【答案】D
【解析】實行海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對。
27.
【答案】C
【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應當保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
29.
【答案】D
【解析】商業零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。辦公用品會直接用于經營，可以開具增值稅專用發票。
30.
【答案】A
【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以上(含本級)國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權。
